4 月 1 日,國家稅務總局將會同多部門正式部署開展 “開票經(jīng)濟” 涉稅問題集中整治行動!其目標非常明確,直至當下地方違規(guī)招商引資催生的 “空殼開票”、“循環(huán)開票” 亂象。
而這也是繼 2025 年稅務部門推出治理違規(guī)招商引資六項舉措后,對擾亂稅收秩序、割裂全國統(tǒng)一大市場行為的又一次精準亮劍,也標志著我國對 “開票經(jīng)濟” 的全鏈條治理進入常態(tài)化加碼的新階段。
對此,我認為從財政資源使用效率和市場公平的角度看,此舉確實應該從嚴從早治理,大量扭曲的非市場性的不合規(guī)短視補貼及返稅不僅會造成企業(yè)迎合性的假研發(fā)、假生產(chǎn),真貿(mào)易、營收虛高、利潤異常、用工異常等問題,并形成“套補經(jīng)濟”外,還會極大的影響總盤子的債務籌劃及資金使用效率,甚至會直接引發(fā)讓市場形成劣幣驅(qū)逐良幣問題,最終或?qū)е聡窠?jīng)濟運行中政策實施路徑和現(xiàn)實經(jīng)濟基本面情況差異加大的情況發(fā)生。
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一、什么是開票經(jīng)濟
所謂 “開票經(jīng)濟”,是地方經(jīng)濟發(fā)展中違規(guī)招商引資與 “內(nèi)卷式” 競爭共同催生的畸形業(yè)態(tài),核心分為兩大表現(xiàn)形式:
(1)是地方層面的 “招商引票”:部分地區(qū)通過實施與稅收直接掛鉤的違規(guī)財政返還、獎補政策,園區(qū)特殊激勵等條件,招引大量僅從事開票業(yè)務、無實質(zhì)性經(jīng)營的 “空殼企業(yè)” 與開票平臺落戶,并以“總部經(jīng)濟”、”研發(fā)中心“、”市場中心“經(jīng)濟等為手段,通過加大開票金額的方式虛增地方財政收入與 GDP 規(guī)模,實際上就是在做賬期的游戲,從全國角度看這是總稅收的損失。
(2)是市場主體層面的 “虛開增票”:部分企業(yè)為做大營收規(guī)模、獲取資本市場融資、粉飾經(jīng)營業(yè)績,通過關聯(lián)企業(yè)之間 “循環(huán)開票”、“相互開票”、“空轉(zhuǎn)走單” 、”體外金融租賃“等方式,人為虛增銷售收入,制造虛假的經(jīng)營繁榮,二者相互交織,形成了 “地方給政策、企業(yè)來開票、數(shù)據(jù)被注水、稅源遭侵蝕” 的惡性循環(huán),并影響了統(tǒng)計數(shù)據(jù)對社會經(jīng)濟運行監(jiān)測的精準性!
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二、開票經(jīng)濟的危害
在我看來,最直接的危害,是國家與地方財力的實質(zhì)性流失,因為違規(guī)稅收返還與虛開發(fā)票行為,直接侵蝕稅基、造成財政收入的 “跑冒滴漏”。
2025 年稅務部門通過調(diào)整限售股個稅納稅地點,從制度上封堵了股票股東減持時常見的稅源跨區(qū)域違規(guī)轉(zhuǎn)引的漏洞,僅該項就實現(xiàn)個稅入庫超 400 億元,而這種現(xiàn)象自2008年開始就已經(jīng)處于高發(fā)身位,足見此前稅源流失的規(guī)模之大。而空殼企業(yè)的虛開發(fā)票行為,更是直接造成國家稅收的巨額損失,削弱了財政對民生保障、公共服務與宏觀調(diào)控的支撐能力。
其次,更深層次的危害在于對全國統(tǒng)一大市場的嚴重割裂,地方通過違規(guī)返還打造的 “政策洼地”,本質(zhì)上是地方保護主義與無序競爭,違背了市場公平競爭的基本原則,導致資本、要素資源向無實質(zhì)經(jīng)營的空殼企業(yè)流動,而非向高效率的實體經(jīng)濟主體集聚,嚴重扭曲了資源配置效率。同時,這種 “內(nèi)卷式” 招商也加劇了區(qū)域間的不良競爭,消解了國家財稅政策的統(tǒng)一性與權(quán)威性實施部署。
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最后,“開票經(jīng)濟” 形成的收入規(guī)模,會直接造成地方 GDP、財政收入等核心經(jīng)濟數(shù)據(jù)注水,形成 “數(shù)字繁榮” 的假象,不僅誤導地方發(fā)展決策,也會干擾國家宏觀調(diào)控的精準性,最大的影響就算債券市場的評級。
而企業(yè)通過循環(huán)開票虛增業(yè)績,也極易引發(fā)財務造假、違規(guī)融資等問題,一旦資金鏈斷裂,風險將快速向金融體系傳導,而且往往虛開后,需要買量,對沖票據(jù),體外金融循環(huán),因此虛開發(fā)票行為本身,更是極易滋生偷稅漏稅、洗錢等違法犯罪活動,會嚴重破壞市場經(jīng)濟法治環(huán)境。
稅務總局數(shù)據(jù)顯示,2026 年一季度違規(guī)招商集中的六類行業(yè)開票金額同比下降 4.7%,批發(fā)業(yè)違規(guī)開票金額同比下降 2.6%,既印證了前期整治成效,也反襯出此前亂象的存量規(guī)模,同時也說明任務形勢依然嚴峻!
但反過來說,“開票經(jīng)濟” 的蔓延,其實也說明我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,正在形成全方位、深層次的結(jié)構(gòu),因此,才會有地方和企業(yè)為了抓住這種利好周期,從而違規(guī)形成開票經(jīng)濟!
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不過,說到底,要診治開票經(jīng)濟,核心是源頭治理,完善制度設計,封堵套利空間。
稅務部門應該持續(xù)推動地方政府廢止或修改違規(guī)招商引資涉稅協(xié)議條款,從源頭切斷 “開票經(jīng)濟” 的利益鏈條。同時延續(xù)行之有效的制度舉措,落實《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》,壓縮 “空殼平臺” 的生存空間;,并在區(qū)域性稅收優(yōu)惠地區(qū)細化企業(yè)實質(zhì)性運營標準,嚴禁 “注冊在優(yōu)惠區(qū)、經(jīng)營在區(qū)域外” 的空殼企業(yè)騙享政策紅利,從制度上杜絕稅源違規(guī)轉(zhuǎn)移。
同時,依托稅收大數(shù)據(jù)實現(xiàn)靶向管控,構(gòu)建跨部門全系統(tǒng)聯(lián)動機制,以零容忍態(tài)度強化違法震懾,形成 “不敢虛開、不能虛開” 的長效約束。最后,就是切實提高地方財政收入,賦予其部分彈性稅源政策,而這點前幾天官方也首提將制定「地方附加稅法」,綜合來看,我國的統(tǒng)一大市場正進入快速推進階段!
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