執(zhí)筆 | 洪大大

編輯 | 駱 言

今年4月，國家稅務(wù)總局發(fā)布2026年第9號公告，對消費(fèi)稅納稅申請表作出重要調(diào)整，并將在今年6月1日起正式實(shí)施。這份看似聚焦申報流程優(yōu)化的文件，實(shí)則蘊(yùn)含著推動白酒行業(yè)邁向高質(zhì)量發(fā)展的深層動力。

其新規(guī)中有兩個重點(diǎn)，一是針對關(guān)聯(lián)方銷售的“60%孰高”計稅原則，二是強(qiáng)制披露全鏈路關(guān)聯(lián)交易信息的要求，這兩個條款精準(zhǔn)擊中了行業(yè)長期存在的“低價出廠、關(guān)聯(lián)避稅”的命門。

這不僅是一次簡單的稅收征管收緊，更是中國白酒行業(yè)告別粗放增長、邁向“合規(guī)化、品牌化、集中化”新紀(jì)元的分水嶺，其影響將深刻重構(gòu)產(chǎn)業(yè)格局與競爭邏輯。

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直擊命門

“60%孰高”斬斷避稅鏈條

長期以來，白酒消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)端征收，這為酒企留下了調(diào)節(jié)稅負(fù)的空間。多數(shù)企業(yè)不直接對外銷售，而是通過關(guān)聯(lián)銷售公司，以極低出廠價作為計稅基數(shù)，大幅減少生產(chǎn)端稅務(wù)支出。部分企業(yè)還疊加多層關(guān)聯(lián)公司，層層加價周轉(zhuǎn)，核心利潤全部留存于下游銷售體系，生產(chǎn)端稅基被刻意壓縮。

這種依托關(guān)聯(lián)交易的財務(wù)運(yùn)作模式，長期弱化了行業(yè)公平競爭環(huán)境，導(dǎo)致真實(shí)營收與利稅數(shù)據(jù)無法完整呈現(xiàn)，也幫助企業(yè)規(guī)避常規(guī)核查，成為穩(wěn)定獲利的隱性通道。

本次新規(guī)的核心在于確立了“孰高原則”的剛性計稅標(biāo)準(zhǔn)，并輔以全鏈路信息披露的監(jiān)管手段。

具體而言，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品，在未被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定最低計稅價格的情況下，其申報計稅價格必須取以下兩者中的較高值：一是企業(yè)自身的出廠價，二是關(guān)聯(lián)方對外銷售價格的60%。

同時，新規(guī)強(qiáng)制要求企業(yè)填報《白酒消費(fèi)稅計算明細(xì)表》與《關(guān)聯(lián)銷售單位信息報告表》，需完整披露所有直接、間接關(guān)聯(lián)方的21項(xiàng)核心信息，包括股權(quán)關(guān)系、交易價格、對外售價等。

這一規(guī)則終結(jié)了過去“生產(chǎn)企業(yè)低價出貨→關(guān)聯(lián)銷售公司高價分銷”的避稅模式。比如說，過去一瓶售價1000元的白酒，酒廠可能僅以300-400元的低價賣給旗下銷售公司，消費(fèi)稅僅按300元為基數(shù)征收（20%從價稅+0.5元/500ml從量稅）。

而新規(guī)實(shí)施后，計稅基數(shù)將直接被鎖定至600元（1000元×60%），稅基憑空抬升50%以上，實(shí)際稅負(fù)從過去普遍的12%-13%，向法定的20%稅率回歸。

多位業(yè)內(nèi)人士分析，《公告》實(shí)施后，按照60%孰高原則計稅，使得部分酒企以低價供給銷售公司、再由銷售公司高價售出的操作路徑完全透明。涉及關(guān)聯(lián)交易的貼牌產(chǎn)品，其成本結(jié)構(gòu)將隨之調(diào)整，進(jìn)而對相關(guān)廠商的利潤空間與合規(guī)管理提出更高要求。這一變化有望推動行業(yè)走向更加規(guī)范、健康的發(fā)展軌道，也可能加速新一輪的格局優(yōu)化與整合，讓白酒企業(yè)實(shí)際稅負(fù)回歸法定稅負(fù)水平，打擊惡意避稅、不公平低價競爭行為，還原行業(yè)真實(shí)經(jīng)營與稅負(fù)生態(tài)。

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分層影響

次高端陣痛，中小酒企生死一線

新規(guī)落地后，其剛性關(guān)聯(lián)交易管控規(guī)則，將對白酒行業(yè)產(chǎn)能格局、競爭邏輯、利潤分配、企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生全方位、深層次影響。

從企業(yè)分層影響來看，行業(yè)頭部名優(yōu)酒企、一線高端品牌受新政沖擊極小，抗壓優(yōu)勢愈發(fā)凸顯。頭部酒企品牌力過硬、渠道管控力極強(qiáng)，核心大單品均已完成稅務(wù)機(jī)關(guān)最低計稅價格核定，關(guān)聯(lián)交易定價長期合規(guī)，財稅管控標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)苛，新政不會額外加重其稅負(fù)成本，反而能借助合規(guī)優(yōu)勢，進(jìn)一步搶占市場份額，強(qiáng)化行業(yè)龍頭地位，馬太效應(yīng)持續(xù)加劇。

對此，酒水行業(yè)研究者歐陽千里認(rèn)為，頭部酒企的計稅邏輯、稅負(fù)成本均無變化；而過去靠“低開票、高銷售”生存的中小玩家，則將失去避稅空間。行業(yè)的合規(guī)門檻被統(tǒng)一抬高，賽道起跑線被拉平，合規(guī)能力本身將成為下一輪競爭的分水嶺。

同時，次高端、區(qū)域強(qiáng)勢酒企將迎來短期合規(guī)陣痛，這類企業(yè)部分產(chǎn)品線依托關(guān)聯(lián)交易優(yōu)化稅負(fù)，新政落地后，計稅基數(shù)被動抬升，企業(yè)稅負(fù)成本小幅上漲，利潤空間小幅承壓，倒逼企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、規(guī)范財稅管理、精簡渠道鏈路，完成合規(guī)化轉(zhuǎn)型。

本次政策調(diào)整，將對行業(yè)內(nèi)部分缺乏品牌核心競爭力、主要依靠價格競爭及非合規(guī)財稅方式運(yùn)營的中小酒企、貼牌代工企業(yè)及散酒生產(chǎn)廠家，帶來較為嚴(yán)峻的合規(guī)挑戰(zhàn)與經(jīng)營壓力。

設(shè)問酒道工作室創(chuàng)始人王偉設(shè)認(rèn)為，消費(fèi)稅新政影響主要有三點(diǎn)：

若按終端售價的60%計算消費(fèi)稅，廠家成本增加、利潤空間收窄，會引導(dǎo)廠家適當(dāng)調(diào)整終端售價。

會加大商家的經(jīng)營壓力。在量價齊跌的背景下，消費(fèi)稅提高帶動出廠價上漲，渠道的價格空間進(jìn)一步被壓縮，經(jīng)營挑戰(zhàn)相應(yīng)增加。

會加速部分中小酒企的退出。過去一些酒企由于成本較高，依靠原有計稅方式維持微薄利潤；新辦法實(shí)施后，相關(guān)空間縮小，利潤微薄的企業(yè)將面臨更大的生存壓力。

伴隨消費(fèi)稅新政正式落地，稅務(wù)監(jiān)管智能化、精準(zhǔn)化水平大幅提升，可精準(zhǔn)穿透識別關(guān)聯(lián)交易中的價格異常與利益輸送行為。過去行業(yè)慣用的隱性避稅操作，將無處遁形，一經(jīng)查實(shí)便需補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，情節(jié)嚴(yán)重還將面臨行政處罰。新政之下，中小酒企被倒逼補(bǔ)齊合規(guī)短板，以往依靠 “低出高賣” 套利的粗放運(yùn)作模式，正式進(jìn)入強(qiáng)監(jiān)管約束階段，合規(guī)整改與模式轉(zhuǎn)型已是別無選擇。

與此同時，本次政策調(diào)整也釋放出清晰行業(yè)信號：白酒財稅監(jiān)管只會持續(xù)收緊、標(biāo)準(zhǔn)只會不斷抬高，嚴(yán)守合規(guī)底線，已是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、長久發(fā)展的立身之本。未來隨著稅收監(jiān)管體系持續(xù)迭代升級，全行業(yè)合規(guī)化已是大勢所趨，任何抱有僥幸心理的投機(jī)避稅、違規(guī)經(jīng)營行為，都將被從嚴(yán)約束、嚴(yán)肅追責(zé)。