記者 杜濤

5月22日，多地稅務(wù)部門集中曝光8起利用私人賬戶收款的方式隱匿收入、偷逃稅款的典型案件，醫(yī)療門診、家庭裝修、公用服務(wù)、加油站等與民生緊密相關(guān)的終端消費(fèi)行業(yè)均有涉及。

這8家經(jīng)營主體中隱匿收入最高的是內(nèi)蒙古伊東集團(tuán)西烏素煤炭有限責(zé)任公司，該公司2019年至2023年，通過員工及其親屬私人賬戶收款、在賬簿上少計(jì)收入等方式隱匿收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)2.17億元。稅務(wù)部門對其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)3.69億元的處理處罰決定。

稅務(wù)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將持續(xù)深化跨部門協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，依法查處通過私戶收款隱匿收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等方式偷逃稅違法行為。

新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長賈亞男表示，從國際監(jiān)管實(shí)踐看，對經(jīng)營主體私戶收款的治理已形成成熟體系。各國普遍通過立法授予稅務(wù)、金融監(jiān)管等部門賬戶檢查權(quán)與電子數(shù)據(jù)調(diào)取權(quán)，打破信息壁壘。同時(shí)，將偷逃稅納入反洗錢上游犯罪，要求金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行大額與可疑交易報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與反洗錢監(jiān)管聯(lián)動(dòng)。在懲戒上構(gòu)建“經(jīng)濟(jì)重罰+刑事追責(zé)+信息懲戒+聯(lián)合執(zhí)法”四維體系，以高額罰款、刑事責(zé)任、資產(chǎn)凍結(jié)、信用黑名單及跨部門協(xié)同執(zhí)法，大幅抬升違法成本，以有效遏制私戶收款隱匿收入、偷逃稅與洗錢風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)稅收公平與金融秩序。

從通報(bào)的案件情況看，不法分子都是通過私人賬戶構(gòu)建資金“體外循環(huán)”鏈條，隱匿真實(shí)銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)偷逃稅款。主要呈現(xiàn)三類典型模式：

其一，“私戶直收”模式。由企業(yè)法定代表人、實(shí)際控制人、股東、員工及親屬等擔(dān)任“收款代理人”，銷售款直接轉(zhuǎn)入其銀行私人賬戶，對應(yīng)收入不開票、不申報(bào)。

其二，“收款碼隱匿”模式。將微信、支付寶等第三方支付收款碼與私人賬戶綁定，交易資金流入個(gè)人賬戶，以線上交易的便捷性為掩護(hù)，實(shí)現(xiàn)隱匿銷售收入的目的。

其三，“平臺轉(zhuǎn)存”模式。先通過第三方經(jīng)營服務(wù)平臺歸集全部銷售收入，再統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)至經(jīng)營主體相關(guān)人員個(gè)人賬戶，同時(shí)以“借款”“預(yù)收賬款”等名義虛假掛賬，企圖人為制造資金與經(jīng)營的“割裂”。

內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院院長劉成龍表示，終端消費(fèi)是商品或服務(wù)最終賣給消費(fèi)者的環(huán)節(jié)，比如超市購買商品、餐館就餐、住宿等。在這些消費(fèi)場景中，部分商家不主動(dòng)開具發(fā)票，而不少消費(fèi)者也在消費(fèi)過程中較多關(guān)注價(jià)格與服務(wù)，一般不會主動(dòng)索取發(fā)票，客觀上為部分經(jīng)營主體隱匿收入提供了空間。一些經(jīng)營主體利用這一情況，通過私戶收款的方式不開發(fā)票、不入公賬、不申報(bào)納稅，將應(yīng)入賬的經(jīng)營收入體外循環(huán)，直接導(dǎo)致應(yīng)稅收入不如實(shí)申報(bào)，造成國家稅款流失。

劉成龍認(rèn)為，不法經(jīng)營主體通過偷逃稅形成不正當(dāng)競爭優(yōu)勢，擠壓合規(guī)經(jīng)營主體的生存空間，擾亂公平競爭的市場生態(tài)。此外，公私賬戶混同、資金流向模糊，易引發(fā)交易糾紛與維權(quán)困境，將損害消費(fèi)者及合作方的合法權(quán)益。更有甚者，私戶收款還可能涉及洗錢等重大違法犯罪行為，嚴(yán)重破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條明確規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》明確，單位款項(xiàng)不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。《非銀行支付機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理?xiàng)l例》《中國人民銀行關(guān)于加強(qiáng)支付受理終端及相關(guān)業(yè)務(wù)管理的通知》明確個(gè)人收款碼僅限個(gè)人非經(jīng)營性交易，經(jīng)營主體須用商戶收款碼。這些規(guī)定，劃定了資金管理的合法邊界。

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長谷成認(rèn)為，通過私人銀行賬戶、個(gè)人收款碼或第三方平臺轉(zhuǎn)移經(jīng)營資金，存在不列少列收入、虛假納稅申報(bào)等行為，導(dǎo)致不繳或少繳稅款的，涉嫌偷稅。稅務(wù)部門將依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款；情節(jié)嚴(yán)重涉嫌犯罪的，將移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

各收款平臺也應(yīng)切實(shí)壓實(shí)治理責(zé)任。湖南大學(xué)工商管理學(xué)院教授曹越認(rèn)為，各收款平臺應(yīng)規(guī)范交易資金結(jié)算與劃轉(zhuǎn)路徑，確保交易可溯、資金可查、全程留痕；主動(dòng)配合監(jiān)管部門開展風(fēng)險(xiǎn)核查與合規(guī)引導(dǎo)，杜絕平臺成為資金隱匿的“灰色通道”。