前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的識別及評估審計程序存在缺陷

致同所對新智認知2019年財務(wù)報表審計，未有效識別及評估新智認知營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、銷售費用等科目變動趨勢矛盾，臨近期末發(fā)生大量或大額交易等風(fēng)險；

2021年財務(wù)報表審計，未有效識別及評估新智認知相關(guān)銷售由第三方回款、未開具銷售發(fā)票等異常情況。

02內(nèi)部控制測試程序存在缺陷

2019年財務(wù)報表審計，致同所在將存貨確定為可能存在重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域的情況下，存貨控制測試流于形式，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的采購合同實際無貨物流轉(zhuǎn)。

收入內(nèi)部控制測試未對銷售貨物控制測試得出測試結(jié)論，底稿中未記錄具體抽樣審計證據(jù)；

2020年財務(wù)報表審計，致同所實施的銷售出庫穿行測試所獲取的審計證據(jù)不足以得出測試結(jié)論，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的銷售合同實際未執(zhí)行。

03存貨實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

2019年、2020年財務(wù)報表審計，對大額異地存貨中的發(fā)出商品，致同所未按照審計計劃檢查運輸單據(jù)或期后結(jié)算單據(jù)，且未說明原因，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的發(fā)出商品實際無貨物流轉(zhuǎn)。

04營業(yè)收入實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

2019年、2020年財務(wù)報表審計，致同所將收入識別為可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，實施收入函證時，未按照審計計劃函證合同類型、履約情況等信息；

2020年財務(wù)報表審計，未按照審計計劃核查銷售交易客戶的物流單據(jù)，且未說明原因，未能發(fā)現(xiàn)抽樣核查的銷售業(yè)務(wù)實際未執(zhí)行。

05函證程序存在缺陷

函證程序是新智認知2019年、2020年、2021年財務(wù)報表發(fā)出商品、應(yīng)收賬款科目的重要審計程序。

致同所對2019年財務(wù)報表部分發(fā)出商品函證未回函，2019年、2020年財務(wù)報表部分應(yīng)收賬款、發(fā)出商品函證回函日期晚于審計報告簽署日期，未實施替代審計程序。

2021年財務(wù)報表審計，致同所未記錄應(yīng)收賬款函證選樣標(biāo)準，對部分重要應(yīng)收賬款未實施函證程序，且未說明理由。

06未有效執(zhí)行銀行存款收入檢查測試

2021年財務(wù)報表審計，致同所實施銀行存款收入檢查測試，未按照測試內(nèi)容獲取銷售發(fā)票等審計證據(jù)，得出的審計結(jié)論與事實不符。

07未對銷售運輸費用與收入不匹配的異常情況保持合理懷疑

2019年財務(wù)報表審計，致同所未對新智認知銷售運輸費用金額與收入金額不匹配的異常情況保持合理懷疑，未實施進一步審計程序。

聲明

信息來源：廣西監(jiān)管局/有刪減

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