三、典型案例：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具象化的前車(chē)之鑒

（一）數(shù)據(jù)篡改類(lèi)違法案例

1.黑龍江大慶某廠商非法篡改移動(dòng)加油機(jī)主板案

2023年4月，黑龍江省大慶市公安機(jī)關(guān)全鏈條破獲一起涉車(chē)載移動(dòng)加油機(jī)作弊案件，抓獲犯罪嫌疑人26名，打掉一個(gè)作弊加油機(jī)生產(chǎn)銷(xiāo)售廠商，扣押移動(dòng)加油機(jī)作弊主板2000余個(gè)，并將涉計(jì)量、稅收違法線(xiàn)索移交市場(chǎng)監(jiān)管和稅務(wù)部門(mén)。

2023年3月初，大慶市公安機(jī)關(guān)在聯(lián)合執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，大慶市某加油站工作人員使用車(chē)載移動(dòng)作弊加油機(jī)，利用遙控器遠(yuǎn)程控制加油機(jī)實(shí)施“偷油”。經(jīng)縝密偵查，2023年4月10日，大慶公安機(jī)關(guān)抓獲作弊加油機(jī)生產(chǎn)銷(xiāo)售廠商技術(shù)人員、加油站負(fù)責(zé)人及加油機(jī)經(jīng)銷(xiāo)商26人，經(jīng)訊問(wèn)，上述犯罪嫌疑人對(duì)相關(guān)違法犯罪事實(shí)供認(rèn)不諱。經(jīng)查，涉案加油機(jī)生產(chǎn)銷(xiāo)售廠商技術(shù)人員預(yù)留能夠控制移動(dòng)加油機(jī)計(jì)量數(shù)據(jù)的后門(mén)，使用人員可通過(guò)加油機(jī)面板和遙控器進(jìn)行參數(shù)配置，控制移動(dòng)加油機(jī)在加油過(guò)程中“少油”，以達(dá)到偷稅漏稅的目的。相關(guān)經(jīng)銷(xiāo)商則以明顯高于市場(chǎng)的價(jià)格將該加油機(jī)兜售給加油站牟利。

2024年4月，大慶市公安機(jī)關(guān)已依法將本案移送當(dāng)?shù)厝嗣駲z察院審查起訴。

2.河南鄭州張某某等人篡改加油機(jī)主板程序案

2023年8月，河南省鄭州市鞏義市公安機(jī)關(guān)從轄區(qū)內(nèi)作弊加油站線(xiàn)索入手，成功打掉1個(gè)作弊加油機(jī)源頭生產(chǎn)廠家，抓獲犯罪嫌疑人16名，查扣作弊加油機(jī)主板1000余個(gè)，并發(fā)起全國(guó)集群戰(zhàn)役，會(huì)同全國(guó)25省份公安機(jī)關(guān)對(duì)360余家作弊加油站進(jìn)行查處，追繳稅款500余萬(wàn)元。

2023年8月30日，鞏義市公安機(jī)關(guān)會(huì)同市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)部門(mén)對(duì)加油站開(kāi)展聯(lián)合執(zhí)法檢查，通過(guò)對(duì)站內(nèi)加油設(shè)備及相關(guān)信息系統(tǒng)檢查發(fā)現(xiàn)，某加油站統(tǒng)一使用了某品牌的作弊加油機(jī)，通過(guò)對(duì)上傳至稅務(wù)系統(tǒng)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行非法篡改，進(jìn)而實(shí)施偷逃稅款等違法犯罪活動(dòng)。公安機(jī)關(guān)循線(xiàn)深挖，于當(dāng)年9月對(duì)該加油站使用的某品牌加油機(jī)生產(chǎn)廠家進(jìn)行突擊檢查，查獲一批作弊加油機(jī)及其使用的作弊程序源代碼。經(jīng)訊問(wèn)，相關(guān)人員對(duì)該廠家實(shí)際控制人張某某指使技術(shù)人員設(shè)計(jì)、研發(fā)、測(cè)試作弊加油機(jī)主板的犯罪事實(shí)供認(rèn)不諱。

2024年7月，鞏義市公安機(jī)關(guān)已依法將本案移送當(dāng)?shù)厝嗣駲z察院審查起訴。

3.廣東東莞韓某國(guó)團(tuán)伙破壞加油管理系統(tǒng)案

2023年3月16日，廣東省東莞市公安機(jī)關(guān)對(duì)加油機(jī)作弊系統(tǒng)開(kāi)發(fā)團(tuán)伙進(jìn)行收網(wǎng)，查明加油機(jī)生產(chǎn)廠家軟件開(kāi)發(fā)人員擅自在油站管理系統(tǒng)上增加代碼并修改加油機(jī)固件程序，對(duì)加油機(jī)上傳數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，導(dǎo)致上傳稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)與真實(shí)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)嚴(yán)重不符，以此實(shí)現(xiàn)偷逃稅款的違法犯罪目的。經(jīng)查，2021年8月1日至2023年3月15日期間，韓某國(guó)、邱某才先后對(duì)廣東東莞、河北唐山、甘肅蘭州共20家加油站267個(gè)功能主板篡改安裝固件程序，開(kāi)通作弊功能以達(dá)偷逃稅款目的。

2024年2月，廣東省東莞市第一人民法院對(duì)廣東省某能源設(shè)備公司前軟件工程師韓某國(guó)、在職軟件工程師邱某才非法篡改油站管理系統(tǒng)功能，幫助全國(guó)多家加油站逃稅一案，依法作出刑事判決：一是被告人韓某國(guó)犯破壞計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)罪，判處有期徒刑五年六個(gè)月，家屬代其退繳的違法所得人民幣30萬(wàn)元，繼續(xù)追繳被告人韓某國(guó)的違法所得人民幣53.2萬(wàn)元，上繳國(guó)庫(kù)；二是被告人邱某才犯破壞計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)罪，判處有期徒刑四年六個(gè)月，家屬代其退繳的違法所得人民幣19萬(wàn)元，上繳國(guó)庫(kù)。

4.廣東深圳某科技公司篡改加油機(jī)主板案

2023年3月16日，廣東省深圳市公安機(jī)關(guān)對(duì)某科技公司內(nèi)以林某某為首的加油機(jī)作弊團(tuán)伙開(kāi)展集中收網(wǎng)行動(dòng)，共打掉5個(gè)違法犯罪窩點(diǎn)（開(kāi)發(fā)作弊軟件公司1個(gè)，使用作弊軟件加油站4個(gè)），抓獲違法犯罪嫌疑人30名，扣押書(shū)證物證等一批。

2022年10月，深圳市公安機(jī)關(guān)偵查發(fā)現(xiàn)，某科技公司實(shí)施開(kāi)發(fā)篡改加油機(jī)主板軟件等違法犯罪活動(dòng)，通過(guò)修改加油機(jī)出廠程序、重刷固件等方式，非法篡改加油機(jī)主板，為加油站工作人員修改主板累計(jì)油量等數(shù)據(jù)提供便利，進(jìn)而達(dá)到偷逃稅款等目的。2024年2月，廣東省深圳市寶安區(qū)人民法院依法做出刑事判決，犯罪嫌疑人林某澤、何某華等人犯破壞計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)罪，判處有期徒刑十個(gè)月至三年八個(gè)月不等。

5.廣西貴港阮某某篡改加油機(jī)數(shù)據(jù)偷逃稅款案

2023年3月16日，廣西壯族自治區(qū)貴港市公安機(jī)關(guān)依法查明某加油站破壞計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，抓獲犯罪嫌疑人阮某某等3人，扣押電腦主機(jī)2臺(tái)、加密狗1個(gè)、加油機(jī)主板24個(gè)，查扣涉案資金800萬(wàn)元。

經(jīng)查，某能源科技有限公司的加油機(jī)廠家未按照有關(guān)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)生產(chǎn)不具備反作弊功能的加油機(jī)。犯罪嫌疑人阮某某等人為牟取非法利益，從該廠家處購(gòu)買(mǎi)加油機(jī)12臺(tái)（24支加油槍?zhuān)⑹谝饧佑驼靖闭鹃L(zhǎng)李某某、管理員陳某某等人使用黑客程序破解加油機(jī)主板內(nèi)的稅控芯片，添加可人為篡改計(jì)稅數(shù)據(jù)的功能。該加油站通過(guò)私自篡改計(jì)稅數(shù)據(jù)，減少上傳至稅務(wù)系統(tǒng)的實(shí)際數(shù)據(jù)，隱瞞真實(shí)銷(xiāo)售金額，以達(dá)到偷逃稅款的目的。經(jīng)貴港市稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定，該加油站兩個(gè)月內(nèi)少繳增值稅即違法所得879030.36元。2024年5月，貴港市公安機(jī)關(guān)已依法將本案移送當(dāng)?shù)厝嗣駲z察院審查起訴。

（二）賬外經(jīng)營(yíng)類(lèi)違法案例

1.棗莊市市中東方加油站個(gè)人收款碼隱匿收入案

國(guó)家稅務(wù)總局棗莊市稅務(wù)局第二稽查局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第二稽查局”）依法查處棗莊市市中東方加油站（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“東方加油站”）偷稅案件，依法追繳稅費(fèi)款、滯納金并處罰款共計(jì)551.74萬(wàn)元。第二稽查局根據(jù)省稅務(wù)局下發(fā)的疑點(diǎn)信息和稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)東方加油站近3年購(gòu)進(jìn)成品油發(fā)票金額比申報(bào)銷(xiāo)售收入金額高出1495.52萬(wàn)元，但查詢(xún)資產(chǎn)負(fù)債表存貨為0，資產(chǎn)合計(jì)僅有145.5萬(wàn)元，明顯異常。

根據(jù)該疑點(diǎn)線(xiàn)索，第二稽查局組建檢查組，對(duì)東方加油站進(jìn)行突擊檢查。檢查組要求查看加油站加油數(shù)據(jù)、員工信息、相關(guān)賬簿等資料。起初，加油站負(fù)責(zé)人拒絕輸入計(jì)算機(jī)開(kāi)機(jī)密碼、加油機(jī)IC卡管理系統(tǒng)密碼，推三阻四、不愿配合。在檢查組的反復(fù)溝通下，加油站負(fù)責(zé)人同意協(xié)助檢查人員調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，并現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)。

在取得加油機(jī)IC卡系統(tǒng)數(shù)據(jù)、員工身份信息、液位儀進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)據(jù)、收款二維碼、油品過(guò)磅單等關(guān)鍵資料后，檢查組對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入關(guān)聯(lián)分析。經(jīng)比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)，東方加油站對(duì)公銀行賬戶(hù)收款碼每日僅有零星收入，而員工個(gè)人收款碼資金流水具有明顯的經(jīng)營(yíng)收入特征。在有力的證據(jù)面前，加油站負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)，其客戶(hù)多為個(gè)人消費(fèi)者，通常不要發(fā)票，未開(kāi)具發(fā)票的經(jīng)營(yíng)收入僅小部分做了納稅申報(bào)。

經(jīng)檢查確認(rèn)，東方加油站通過(guò)員工個(gè)人收款方式隱匿銷(xiāo)售收入2083.70萬(wàn)元，少繳增值稅等稅費(fèi)款299.17萬(wàn)元。

第二稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）和《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該加油站依法追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)551.74萬(wàn)元。涉案稅費(fèi)款、滯納金和罰款已追繳入庫(kù)。

2.云南丘北樹(shù)皮岔路加油站員工特殊IC卡案

國(guó)家稅務(wù)總局文山州稅務(wù)局第二稽查局依法查處一起加油站偷逃稅款案件。丘北縣樹(shù)皮岔路加油站通過(guò)利用個(gè)人微信收款、在賬簿上少列收入等方式隱匿收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，涉嫌偷稅。對(duì)其違法行為，稽查部門(mén)依法作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)427.41萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

檢查現(xiàn)場(chǎng)，稅務(wù)部門(mén)讀取加油機(jī)成品油銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，公安部門(mén)檢查加油機(jī)主控電腦，市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)對(duì)該加油站進(jìn)行查封并暫停經(jīng)營(yíng)。檢查人員發(fā)現(xiàn)，加油機(jī)主控電腦數(shù)據(jù)會(huì)實(shí)時(shí)更新，且刪除后無(wú)法獲取完整數(shù)據(jù)，而現(xiàn)場(chǎng)僅留有部分“手工賬”和零散單據(jù)，銷(xiāo)售記錄凌亂且殘缺不全，且未發(fā)現(xiàn)出入庫(kù)臺(tái)賬等。

該加油站平時(shí)沒(méi)有做銷(xiāo)售臺(tái)賬，通常由加油員在加油時(shí)用其本人的微信收取加油款，再統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬給微信名為“樹(shù)皮岔路加油站”的微信號(hào)，但林某稱(chēng)其并不知道“樹(shù)皮岔路加油站”的微信號(hào)是由誰(shuí)控制。檢查人員也暫未能取得該微信號(hào)交易的匯總金額，實(shí)際控制人蔡某也因種種原因一直沒(méi)有露面。

為了挖出該微信號(hào)的幕后控制人，檢查人員通過(guò)記賬憑證中的工資花名冊(cè)找到了近幾年雇傭的十余名加油員。通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)，加油站會(huì)給每名加油員辦理一張可以關(guān)聯(lián)加油機(jī)系統(tǒng)的員工IC卡，每天上班時(shí)會(huì)充值一定金額，加油員在給客戶(hù)加油時(shí)通過(guò)IC卡控制加油量，并扣除與其微信收取的加油款等數(shù)值的金額，財(cái)務(wù)人員通過(guò)核對(duì)上下班IC卡的差值與加油員提交的微信收款數(shù)進(jìn)行對(duì)賬，核定當(dāng)天的銷(xiāo)售收入。

通過(guò)排查分析加油員的微信流水，聯(lián)合公安、銀行等部門(mén)查證，最終鎖定“樹(shù)皮岔路加油站”的微信號(hào)是由實(shí)際控制人蔡某注冊(cè)使用。檢查組順藤摸瓜，隨即依法調(diào)取該加油站對(duì)公賬戶(hù)銀行流水和蔡某本人微信流水，發(fā)現(xiàn)蔡某微信流水中，大量資金均由站內(nèi)加油員轉(zhuǎn)入，資金轉(zhuǎn)入時(shí)間相對(duì)固定，款項(xiàng)往來(lái)存在“時(shí)間連續(xù)、單項(xiàng)轉(zhuǎn)入、非整數(shù)金額”等特點(diǎn)。

該加油站利用個(gè)人微信隱匿賬外銷(xiāo)售收入2072.76萬(wàn)元，造成少繳納增值稅等稅費(fèi)252.77萬(wàn)元的違法行為。根據(jù)《稅收征管法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

文山州稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)該加油站的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的決定。

（三）變名銷(xiāo)售關(guān)聯(lián)案例

1.南通某某化工產(chǎn)品有限公司變名虛開(kāi)增值稅發(fā)票案

2017年4月至2017年6月期間，被告人許某某與丁某（另案處理）為謀取非法利益，利用丁某實(shí)際控制的南通某某化工產(chǎn)品有限公司，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，編造購(gòu)銷(xiāo)合同，偽造貨物交易背景，虛構(gòu)貨、票合一的假象，虛造資金流水，接受上游公司開(kāi)具的品名為“原油”“瀝青”等增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，向下游上海某某國(guó)際貿(mào)易有限公司、上海某某新能源科技有限公司開(kāi)具的品名為“原油”“瀝青”等非消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票245份、增值稅額40905452.63元，價(jià)稅合計(jì)281525766.38元，涉及原料96816.8噸。

許某某、丁某讓下游上海B國(guó)際貿(mào)易有限公司、上海C新能源科技有限公司接受上述票據(jù)后，向南通健某化工產(chǎn)品有限公司等公司開(kāi)具品名為“燃料油”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2017年8月至2017年10月期間，被告人龔某某與丁某為謀取非法利益，由龔某某指使他人注冊(cè)南通某某石油化工有限公司（2017年8月設(shè)立）、南通某某石油化工有限公司（2017年8月設(shè)立），龔某某通過(guò)丁某的介紹安排，在沒(méi)有發(fā)生真實(shí)貨物交易的情況下，編造購(gòu)銷(xiāo)合同，偽造貨物交易背景，虛構(gòu)貨、票合一的假象，虛造資金流水，接受上游公司開(kāi)具的品名為“原油”“瀝青”等非消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，后龔某某利用上述兩公司向下游公司開(kāi)具品名為“燃料油”等消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1517份，增值稅額113755092.43元，價(jià)稅合計(jì)782902690.04元。

綜上，法院認(rèn)為，被告人龔某某、王某、周某某、許某某為牟取非法利益，在沒(méi)有發(fā)生真實(shí)貨物交易的情況下，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控被告人犯虛開(kāi)發(fā)票罪的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，本院予以采納。被告人龔某某、王某、周某某、許某某在各自參與的共同犯罪中均起主要作用，是主犯，應(yīng)當(dāng)按照其所參與的全部犯罪處罰。被告人龔某某、王某如實(shí)供述自己的罪行，被告人周某某、許某某系自首，四被告人均自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可以從寬處理。四被告人均退出部分違法所得，酌情分別從輕處罰。

（四）全鏈條追責(zé)趨勢(shì)

1.浙江省嵊州市某企業(yè)設(shè)立非法加油點(diǎn)和涉嫌銷(xiāo)售、使用不合格柴油案

2019年8月，浙江省嵊州市檢察院在調(diào)查一處無(wú)證黑加油點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該加油點(diǎn)長(zhǎng)期為周邊運(yùn)輸企業(yè)供應(yīng)柴油，提供的增值稅發(fā)票銷(xiāo)售方均為寧波A公司，且發(fā)票注明的品名為“非成品油*復(fù)合柴油*”。辦案組擴(kuò)大摸排范圍，對(duì)發(fā)現(xiàn)的10處非法加油點(diǎn)和涉嫌銷(xiāo)售、使用不合格柴油企業(yè)，固定運(yùn)輸單據(jù)、封存剩余油品。經(jīng)市場(chǎng)監(jiān)督管理局檢測(cè)，其中9處油品硫含量嚴(yán)重超出國(guó)家限值標(biāo)準(zhǔn)，2處閉杯閃點(diǎn)低于60℃（屬于危險(xiǎn)化學(xué)品）。

同年12月，嵊州市檢察院以增值稅發(fā)票為突破口，通過(guò)分析研判稅務(wù)部門(mén)增值稅抵賬系統(tǒng)大數(shù)據(jù)，獲取嵊州本地企業(yè)與寧波A公司關(guān)于非成品油的發(fā)票往來(lái)情況，發(fā)現(xiàn)來(lái)往企業(yè)共有70余家，其中涉及“非成品油*復(fù)合柴油*”金額合計(jì)3929萬(wàn)余元，稅額534萬(wàn)余元，且上述稅額均納入進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部抵消。

為進(jìn)一步核實(shí)上述企業(yè)非成品油實(shí)際用途，嵊州市檢察院先后向市場(chǎng)監(jiān)督管理局調(diào)取特種設(shè)備清單，用于證實(shí)企業(yè)可消耗非成品油總量；向交通運(yùn)輸局調(diào)取企業(yè)運(yùn)輸車(chē)輛信息，用于證實(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具成品油發(fā)票合理總額。在比對(duì)上述三組數(shù)據(jù)后，辦案組全域快速鎖定違規(guī)使用不合格柴油終端消費(fèi)企業(yè)。

據(jù)此，成品油全鏈條中存在非法設(shè)置油庫(kù)、加油點(diǎn)，非法改裝車(chē)輛運(yùn)輸油品，違規(guī)抵扣增值稅發(fā)票的基礎(chǔ)事實(shí)被全部查明，證據(jù)被全面固定。

2020年3月，嵊州市檢察院分別向相關(guān)行政機(jī)關(guān)發(fā)出公益訴訟訴前檢察建議。各部門(mén)在收到檢察建議后，均高度重視，在各自管理權(quán)限范圍內(nèi)部署開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查活動(dòng)，促使7家單位聯(lián)合出臺(tái)《嵊州市油品質(zhì)量監(jiān)管和打擊取締黑加油站點(diǎn)聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng)工作方案》，構(gòu)建嚴(yán)厲打擊、取締黑加油站點(diǎn)、流動(dòng)加油車(chē)長(zhǎng)效機(jī)制。國(guó)家稅務(wù)總局嵊州市稅務(wù)局組織有關(guān)企業(yè)召開(kāi)非成品油增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)會(huì)議，要求涉案企業(yè)自行核實(shí)真實(shí)用途，對(duì)實(shí)際用途與發(fā)票品名不符的增值稅發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、換開(kāi)發(fā)票等處理。截至目前，涉案企業(yè)補(bǔ)交稅費(fèi)共計(jì)1008.11萬(wàn)元。

（五）刑事立案案例

1.張某甲、許某甲等逃稅罪

在2019年至2021年11月期間，被告人張某甲承租了遼陽(yáng)市白塔區(qū)中石某銀航加油站（以下簡(jiǎn)稱(chēng)某乙，該加油站系個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，投資人晏某，張某甲為承租方）。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)某乙過(guò)程中，為了達(dá)到在會(huì)計(jì)賬簿外隱匿庫(kù)存商品數(shù)量和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，少向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入和少繳納應(yīng)納稅款的目的，張某甲與其親屬許某甲、鄭某相互勾結(jié)，在明知道某乙實(shí)際購(gòu)銷(xiāo)油品數(shù)量的情況下，張某甲指使、授意許某甲、鄭某二人，采取利用張某甲、鄭某等個(gè)人名下銀行卡向盤(pán)錦某有限公司法定代表人張某乙及其關(guān)聯(lián)人王某、黃某等個(gè)人名下銀行卡支付購(gòu)油款，以不含稅、不開(kāi)發(fā)票的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)汽柴油，未將購(gòu)買(mǎi)的汽柴油列入某乙?guī)齑嫔唐访骷?xì)賬。

在寶灃加油站對(duì)外銷(xiāo)售未入賬的汽柴油時(shí)，張建成指使許建、鄭蓉林等人刻意利用鄭蓉林成立的白塔區(qū)美車(chē)快捷洗車(chē)坊的收款POS機(jī)以及寶灃加油站成立的便利店收款POS機(jī)、滴滴碼等結(jié)算工具收取售油款，再人為刪除加油機(jī)累計(jì)數(shù)，隱瞞加油站對(duì)外銷(xiāo)售油品的實(shí)際數(shù)量，未將以洗車(chē)坊或便利店P(guān)OS機(jī)、收款碼收取的售油款以及不開(kāi)具發(fā)票的售油款列入加油站的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，采取賬外購(gòu)銷(xiāo)油品的欺騙、隱瞞手段，未將加油站帳外取得的汽柴油銷(xiāo)售收入向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款，達(dá)到了隱匿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，少繳稅款的目的。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局遼陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局出具的稅務(wù)處理決定書(shū)（遼市稅稽處〔2022〕51號(hào)）、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)（遼市稅稽罰〔2022〕22號(hào)），2019年，寶灃加油站偷（逃）稅數(shù)額4,186,132.06元，偷稅比例98%；2020年，寶灃加油站偷（逃）稅數(shù)額3,781,104.8元，偷稅比例98%；2021年，寶灃加油站偷（逃）稅數(shù)額4,506,716.92元，偷稅比例96%。張建成、許建、鄭蓉林等人逃稅數(shù)額共計(jì)人民幣12,087,797.71元，最高逃稅比例98%。因上述偷（逃）稅問(wèn)題，中石寶灃加油站被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以所偷（逃）稅增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅數(shù)額50%的罰款，行政罰款數(shù)額6,043,989.85元。2022年12月22日，遼陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局向中石寶灃加油站送達(dá)了稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，中石寶灃加油站未能在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的追繳期限內(nèi)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款、未接受行政處罰。案發(fā)后，被告人張建成被公安機(jī)關(guān)傳喚到案，被告人許建、鄭蓉林被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案。

2.閆某某、劉某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪案

閆某乙（另案處理）系溫某乙加油站、溫某甲加油站、溫縣城南宇冬加油站、孟州市南莊鎮(zhèn)南三加油站、修武縣蔡坡加油站、博愛(ài)縣柏東加油站（2022年1月至12月期間）的實(shí)際控制人；閆某丙（另案處理）系溫縣北冷宇冬加油站、溫縣武德鎮(zhèn)三星加油站、博愛(ài)縣上營(yíng)加油站、博愛(ài)縣柏東加油站（2022年12月以后）的實(shí)際控制人；閆某丁、馬某（均另案處理）系博愛(ài)縣雙樂(lè)加油站、沁陽(yáng)市紫陵沁興加油站的實(shí)際控制人。在上述加油站的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因部分油品銷(xiāo)售對(duì)象不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票而產(chǎn)生大量多余的銷(xiāo)項(xiàng)票，即“富余票”，2022年起至案發(fā)，閆某乙等人指使被告人閆某甲、劉某（均系加油站工作人員）等人專(zhuān)門(mén)對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，具體模式為：對(duì)富余的銷(xiāo)項(xiàng)不如實(shí)入賬，而是聯(lián)系需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票沖抵進(jìn)項(xiàng)的受票單位，虛構(gòu)油品交易，虛假兜轉(zhuǎn)資金流水，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收取票面金額3%～5%不等的“稅點(diǎn)”費(fèi)用。期間，閆某甲受閆某乙、閆某丙等人指使，負(fù)責(zé)對(duì)接受票公司、安排加油站虛開(kāi)專(zhuān)票、操作資金回流等工作；劉某負(fù)責(zé)聯(lián)系溫縣某有限公司，幫助閆某乙、閆某丙控制的加油站向該公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

經(jīng)審計(jì)，2022年以來(lái)，被告人閆某甲幫助閆某乙等人向焦作市某有限公司、焦作市泰來(lái)某有限公司、孟州市某有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中由閆某乙實(shí)際控制的加油站虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)5194560元，造成國(guó)家稅款損失597604.26元；閆某丙實(shí)際控制的加油站虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)11408931元，造成國(guó)家稅款損失1312531.86元；閆某丁、馬某實(shí)際控制的加油站虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)3780297元，造成國(guó)家稅款損失434901.42元。閆某甲共計(jì)幫助他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20383788元，造成國(guó)家稅款損失2345037.54元。2022年以來(lái)，被告人劉某幫助閆某乙向溫縣某有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1632489元，造成國(guó)家稅款損失187808.47元；幫助閆某丙向溫縣某有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)393661元，造成國(guó)家稅款損失45288.43元，共計(jì)向他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)2026150元，造成國(guó)家稅款損失233096.9元。

2024年8月21日，被告人閆某甲、劉某被抓獲，到案后如實(shí)供述上述犯罪事實(shí)。案發(fā)后，閆某乙、閆某丙及相關(guān)受票單位已經(jīng)將案涉虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所抵扣稅款全額退至公安機(jī)關(guān)。

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