被上市公司攔截快遞對抗審計的會計師事務所，如今也被處罰。

5月29日，深圳證監局對中審華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中審華所”）開出行政處罰決定書，事涉北交所首只退市股——廣道數字。

該公司2024年被媒體曝光私自攔截審計詢證函，隨后監管查明其近七年來持續財務造假。作為連續六年出具標準無保留意見的審計機構，中審華所因未勤勉盡責，被罰沒1301.89萬元，并被暫停從事證券服務業務6個月。

根據券商中國記者對東方財富Choice數據統計，這家中小型會計師事務所截至目前為20家上市公司提供審計服務。其中，在今年4月仍有多家上市公司表示續聘合作。

對于此次處罰的影響，市場看法存在分歧。有業內人士認為，由于處罰期限尚未“跨年”，中審華所預計在年底恢復資格，影響相對有限；另有人士持不同判斷。以大華會計師事務所（特殊普通合伙）2024年處罰經歷為例，盡管同年年底恢復資格，仍面臨客戶大面積流失。

暫停證券業務6個月

在廣道數字造假案上，媒體先于審計機構戳穿騙局。作為資本市場的“看門人”，審計機構難辭其咎。

據悉，廣道數字2003年成立，主要從事以數據應用為目標的軟件產品的開發與銷售。該公司2016年11月在新三板掛牌，2021年11月成為北交所首批上市企業之一。

2024年12月3日，媒體曝出，廣道數字在年審期間安排工作人員對會計師事務所提供虛假收件電話，會計所寄出快遞后，公司派人線下攔截詢證函，私自加蓋假公章，再寄回給會計所，由此完成造假閉環。當天北交所火速問詢，要求核實是否存在攔截詢證函、私蓋公章、編制虛假詢證函等情況。次日，廣道數字被證監會立案調查。

根據2025年9月證監會出具的《行政處罰決定書》，廣道數字通過制作虛假購銷合同、發票、銀行回單、發貨通知單及入庫單等方式虛構銷售和采購業務，從而虛增營業收入及營業成本。其中，2018年至2024年上半年虛增營業收入14.65億元。

然而，中審華所作為廣道數字上述期間的審計機構，在2018年至2023年期間一直出具標準無保留意見的審計報告。

深圳證監局查明，中審華所在相關審計工作中未勤勉盡責，具體表現在控制測試、貨幣資金實質性程序、函證審計程序、應收賬款審計程序、存貨審計程序、收入審計程序等方面存在重大缺陷，同時應付賬款審計程序執行不到位、未審慎核驗稅收證明。

中審華所曾申辯稱，一是積極配合調查，積極參與建立先行賠付基金；二是審計失敗系由公司長期系統性財務造假、第三方提供不實信息并攔截詢證函等導致，故請求從輕處罰。

對此，深圳證監局沒有采納，指出中審華所最終并未參與廣道數字先行賠付工作，不符合從輕處罰的情形。深圳證監局量罰時已充分考慮積極配合調查等情節。此外，中審華所在審計過程中存在諸多未勤勉盡責情形，其應當承擔相應法律責任，前述理由不能當然減輕或免除其責任。

最終，深圳證監局對中審華所責令改正,沒收業務收入216.98萬元，處以1084.91萬元罰款，并暫停從事證券服務業務6個月。

相關簽字注冊會計師同樣受到重罰。深圳證監局對吳英達給予警告，處以130萬元罰款，并采取5年證券市場禁入措施；對龔義華給予警告，處以100萬元罰款，并采取3年證券市場禁入措施；對譚新紅給予警告，處以80萬元罰款，并采取3年證券市場禁入措施；對單閩出具警示函。

據悉，2025年12月31日廣道數字因觸發重大違法強制退市情形，正式摘牌，成為北交所首只退市股。

沖擊幾何？

未來，這家中小型會計師事務所的上市公司審計業務將受到多大影響，受到業內關注。

根據中審華所官網，該機構是華寅五洲會計師事務所（特殊普通合伙）與中審國際會計師事務所有限公司于2013年11月重組而成。其前身在事務所脫鉤改制前分別隸屬于審計署、天津市財政局，是我國恢復注冊會計師制度后成立最早，并且最早取得證券期貨審計資質的會計師事務所之一。

中審華所注冊地為天津，但管理總部設在北京，并且還設立26個分所。根據中國注冊會計師協會，截至5月29日，中審華所共有29名合伙人，550名注冊會計師。另據上市公司公告，簽署過證券服務業務審計報告的注冊會計師人數為123人。

經營層面，中審華所2025年盈利能力出現下滑。全年收入總額7.59億元，較2024年8.08億元減少6.06%。其中，審計業務收入4.9億元，較2024年的5.43億元減少9.76%。

對于此次處罰的實際影響，市場看法存在分歧。有業內人士認為，預計中審華所在11月底恢復資格，不存在跨年，對上市公司年報審計業務影響不大。

根據券商中國記者對東方財富Choice數據的統計，截至目前，中審華所服務的上市公司客戶共有20家。其中，節能環境、湖南發展、振東制藥、津藥藥業在今年4月陸續表示，計劃續聘中審華所擔任公司審計機構。

不過也有會計師事務所人士持不同看法，稱部分上市公司對審計機構的處罰記錄較為敏感，被暫停業務6個月可能會導致審計機構不符合某些上市公司的聘任門檻；從三四季度開始，上市公司陸續提前規劃當年年報審計安排，可能會更換原有審計機構。在此背景下，中審華所今年穩住原有客戶及在年底開拓新客戶，都并非易事。

從大華會計師事務所（特殊普通合伙）案例可看到，該機構在2024年4月被罰暫停證券業務6個月，于11月中旬恢復證券服務業務。根據券商中國記者統計，2024年全年約有70%上市公司客戶與該所“分手”，變更為其他審計機構。

校對：高源