山東
2024年，有不少納稅人收到了這樣一條稅務(wù)局的提醒信息，大致意思是：經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析，存在代開發(fā)票收入，需要按規(guī)定辦理匯算清繳申報(bào)。
很多人看到這樣的消息有點(diǎn)懵：到底是怎么一回事？核定征收也需要匯算清繳？今天，我們就給大家好好聊一下相關(guān)問題。
一般情況下，個(gè)人代開發(fā)票，最常見的是取得了勞務(wù)報(bào)酬所得收入，或經(jīng)營所得收入。我們分別來看：
1、個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得代開發(fā)票
在現(xiàn)有規(guī)定下，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)已不再預(yù)扣或代扣個(gè)稅，轉(zhuǎn)由勞務(wù)報(bào)酬支付方在支付的時(shí)候，代扣代繳（預(yù)扣預(yù)繳）個(gè)稅。然后，個(gè)人需要按規(guī)定在次年辦理綜合所得匯算清繳。
如果在支付勞務(wù)報(bào)酬的時(shí)候，支付方?jīng)]有按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，個(gè)人也沒有按規(guī)定辦理匯算清繳。大數(shù)據(jù)會(huì)進(jìn)行分析比對，一旦分析比對出來，支付方可能面臨罰款，個(gè)人則面臨補(bǔ)稅。
2、個(gè)人取得經(jīng)營所得代開發(fā)票
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第62號需要辦理匯算清繳的經(jīng)營所得，包括以下情形：
其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營所得，就是指臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人，這類納稅人實(shí)際上是沒有成立個(gè)體戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
先前，這類納稅人受限于征管條件，一直都是在代開發(fā)票環(huán)節(jié)核定征收個(gè)稅，并且不納入經(jīng)營所得匯算清繳。
但如今，情況發(fā)生了變化。稅務(wù)部門開始強(qiáng)調(diào)代開發(fā)票環(huán)節(jié)繳納的個(gè)稅屬于預(yù)征范疇，次年是需要辦理匯算清繳的。
從目前的發(fā)展態(tài)勢來看，后續(xù)不排除包括委托代征、核定個(gè)稅在內(nèi)，全量經(jīng)營所得，或都會(huì)納入?yún)R算清繳。
屆時(shí)，對于多處代開的個(gè)人，在匯總各處經(jīng)營所得后，稅率檔次或出現(xiàn)提高，進(jìn)而可能存在補(bǔ)稅的情況發(fā)生。
另外，值得大家注意的還有：目前，稅務(wù)部門已經(jīng)通過稅收大數(shù)據(jù)分析等工具，較為充分、全面的掌握了個(gè)人代開發(fā)票的信息和數(shù)據(jù)。
這意味著，后續(xù)對于代開發(fā)票的監(jiān)管會(huì)更加嚴(yán)格。在這里提醒大家注意，以下3種行為不能再有了：
1、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷逃稅。
2、單位支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，不按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅。
3、代開經(jīng)營所得，需要補(bǔ)稅的，不進(jìn)行匯算補(bǔ)稅。
在“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前移”“自行判斷”“自行申報(bào)”的背景下，建議大家代開發(fā)票時(shí)，充分掌握相關(guān)政策規(guī)定和要求，并整理好自己的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)和憑證，方便匯算填寫及稅務(wù)核查。
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