前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01太安堂年度審計報告存在虛假記載

經(jīng)另案查明，太安堂2018年至2020年年度報告存在虛增收入、利潤、存貨，未按規(guī)定披露非經(jīng)營性資金占用的關(guān)聯(lián)交易等信息披露違法行為。

中興華為太安堂2018年至2020年年度報告提供審計服務。

2019年4月、2020年4月，中興華分別為太安堂2018年、2019年財務報表出具標準無保留意見審計報告，2021年4月，中興華為太安堂2020年財務報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

上述審計報告簽字注冊會計師為戈某平、鄧某峰，審計收費合計為485.85萬元。

02未對數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)實施相應審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

太安堂子公司廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司（以下簡稱康愛多）主要從事互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)藥電商業(yè)務。

2018年至2020年，康愛多營業(yè)收入占比太安堂營業(yè)收入分別為64.78%、77.25%、78.43%，對太安堂財務報表有重大影響。

中興華明知康愛多通過數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)對線上銷售訂單進行管理，但未了解康愛多在電子商務中運用的與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，未對數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)實施必要審計程序，未按審計計劃核對數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)與財務用友系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，未發(fā)現(xiàn)康愛多虛增存貨并虛增利潤的情況。

03存貨科目的審計程序存在缺陷

中興華將存貨科目列為“可能存在較高重大錯報風險的領域”，康愛多2018年至2020年存貨期末余額分別為3.79億元、5.13億元、6.50億元，超過重要性水平，但在對康愛多存貨科目實施實質(zhì)性審計程序時：

1、發(fā)出商品的審計程序不足

康愛多2018年至2020年發(fā)出商品賬面余額分別為1.32億元、1.38億元、1.34億元，發(fā)出商品占存貨比例分別為34%、26.81%、20.6%，發(fā)出商品在存貨審計中具有重要性，但中興華未對發(fā)出商品實施充分審計程序。

2、庫存商品審計程序存在缺陷

2018年至2020年，中興華對康愛多倉庫存貨的監(jiān)盤日為2019年1月4日至1月5日、2020年1月6日、2021年1月9日，中興華未實施進一步審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當?shù)挠涗洝?/p>

3、庫存商品審計證據(jù)不足

2018年至2020年，中興華監(jiān)盤中的抽盤程序實施抽盤分別為950種、602種、649種，占比分別為5.85%、2.29%、4.56%，樣本規(guī)模不足，未對抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎。

4、外購商品發(fā)出計價測試過程存在缺陷

2018年至2020年，中興華對康愛多外購商品發(fā)出計價測試中選取樣本執(zhí)行計價測試數(shù)量分別為11個、7個、10個，樣本的期末余額占庫存商品期末余額比例分別為不足1%、22.71%、7.81%，樣本規(guī)模不足。

中興華未說明選樣方法和過程，未能證明每個抽樣單元都有被選取的機會，也未評價審計抽樣結(jié)果，測試過程存在缺陷。

04函證程序存在重大缺陷

2019年至2020年，中興華在對太安堂及多家子公司預付賬款、其他應收款等科目實施函證程序中，存在詢證函的回函聯(lián)系人、聯(lián)系方式及回函地址與函證對象的信息多處不一致的情況，且存在不同函證對象的回函人為同一人，回函時間相同或高度集中的情況，中興華未對異常情況保持職業(yè)懷疑，未實施進一步審計程序以消除疑慮。

聲明

信息來源：廣東監(jiān)管局/有刪改

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