前言
各位小伙伴們,大家好呀!
監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件,都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域,還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列!
警示函
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01內(nèi)部治理方面
1、對分所的一體化管理不規(guī)范
司農(nóng)所分所在初期發(fā)展過渡期內(nèi),除上繳管理費和分擔(dān)在總所發(fā)生的歸屬于分所的費用外,分所合伙人自負盈虧。
2、業(yè)績考核及相關(guān)利潤分配不規(guī)范
司農(nóng)所由各業(yè)務(wù)部門對各合伙人及其業(yè)務(wù)團隊的業(yè)績收入進行考核分配,未實現(xiàn)由事務(wù)所統(tǒng)一進行考核分配。
02質(zhì)量管理方面
1、個別項目質(zhì)量復(fù)核不充分。
2、項目風(fēng)險管理不完善,內(nèi)部制度對中高風(fēng)險項目分類沒有明確指引,且分類結(jié)果沒有經(jīng)過適當層級的審批。
03獨立性方面
1、個別審計項目組人員的近親屬買賣其參與審計項目的股票,個別合伙人的近親屬買賣其同一部門的審計客戶股票。
2、獨立性聲明簽署不規(guī)范,個別項目存在漏簽情況。
3、內(nèi)幕信息知情人管理不規(guī)范,存在漏報、申報不及時等情況。
04項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面
一、風(fēng)險評估方面
穿行測試不規(guī)范,個別項目對審計確定的具有財務(wù)重大性的重要組成部分實體的相關(guān)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動未完全執(zhí)行穿行測試,且底稿未記錄原因。
二、控制測試方面
1、執(zhí)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試時,未定義樣本總體,個別執(zhí)行的程序無法應(yīng)對控制點的測試目標。
2、對信息技術(shù)控制測試發(fā)現(xiàn)的一般控制缺陷未執(zhí)行進一步審計程序。
三、實質(zhì)性程序方面
1、收入審計程序方面
截止性測試程序不充分,底稿獲取的部分收入確認證據(jù)沒有簽收日期,但未見執(zhí)行進一步審計程序核實收入是否存在跨期。
2、應(yīng)收賬款審計程序方面
①個別項目2024年審計報告披露的有關(guān)應(yīng)收賬款關(guān)鍵審計事項的個別應(yīng)對措施未實際執(zhí)行。
②公司應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失測算的個別公式有誤,項目組在審計中未予以充分關(guān)注。
3、存貨審計程序方面
①未針對發(fā)出商品存貨跌價準備設(shè)計和實施相關(guān)審計程序。
②在存貨審計中未充分關(guān)注公司相關(guān)原材料、半成品減值測算及產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值測算中部分數(shù)值取數(shù)有誤。
4、函證程序方面
對個別往來款函證回函結(jié)果不符的情況未實施進一步審計程序。
四、其他方面。
個別項目審計底稿歸檔不完整。審計底稿部分記錄存在錯誤,部分記錄不充分。
聲明
信息來源:廣東監(jiān)管局/有刪減
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