前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01內(nèi)部治理方面

1、對分所的一體化管理不規(guī)范

司農(nóng)所分所在初期發(fā)展過渡期內(nèi)，除上繳管理費和分擔(dān)在總所發(fā)生的歸屬于分所的費用外，分所合伙人自負盈虧。

2、業(yè)績考核及相關(guān)利潤分配不規(guī)范

司農(nóng)所由各業(yè)務(wù)部門對各合伙人及其業(yè)務(wù)團隊的業(yè)績收入進行考核分配，未實現(xiàn)由事務(wù)所統(tǒng)一進行考核分配。

02質(zhì)量管理方面

1、個別項目質(zhì)量復(fù)核不充分。

2、項目風(fēng)險管理不完善，內(nèi)部制度對中高風(fēng)險項目分類沒有明確指引，且分類結(jié)果沒有經(jīng)過適當層級的審批。

03獨立性方面

1、個別審計項目組人員的近親屬買賣其參與審計項目的股票，個別合伙人的近親屬買賣其同一部門的審計客戶股票。

2、獨立性聲明簽署不規(guī)范，個別項目存在漏簽情況。

3、內(nèi)幕信息知情人管理不規(guī)范，存在漏報、申報不及時等情況。

04項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

一、風(fēng)險評估方面

穿行測試不規(guī)范，個別項目對審計確定的具有財務(wù)重大性的重要組成部分實體的相關(guān)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動未完全執(zhí)行穿行測試，且底稿未記錄原因。

二、控制測試方面

1、執(zhí)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試時，未定義樣本總體，個別執(zhí)行的程序無法應(yīng)對控制點的測試目標。

2、對信息技術(shù)控制測試發(fā)現(xiàn)的一般控制缺陷未執(zhí)行進一步審計程序。

三、實質(zhì)性程序方面

1、收入審計程序方面

截止性測試程序不充分，底稿獲取的部分收入確認證據(jù)沒有簽收日期，但未見執(zhí)行進一步審計程序核實收入是否存在跨期。

2、應(yīng)收賬款審計程序方面

①個別項目2024年審計報告披露的有關(guān)應(yīng)收賬款關(guān)鍵審計事項的個別應(yīng)對措施未實際執(zhí)行。

②公司應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失測算的個別公式有誤，項目組在審計中未予以充分關(guān)注。

3、存貨審計程序方面

①未針對發(fā)出商品存貨跌價準備設(shè)計和實施相關(guān)審計程序。

②在存貨審計中未充分關(guān)注公司相關(guān)原材料、半成品減值測算及產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值測算中部分數(shù)值取數(shù)有誤。

4、函證程序方面

對個別往來款函證回函結(jié)果不符的情況未實施進一步審計程序。

四、其他方面。

個別項目審計底稿歸檔不完整。審計底稿部分記錄存在錯誤，部分記錄不充分。

聲明

信息來源：廣東監(jiān)管局/有刪減

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