稅局出手了！工資“兩稅”監(jiān)管來(lái)了！2026年起，這些行為抓緊自查！

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國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局發(fā)布了一篇通告，明確對(duì)工資薪金上做手腳偷逃所得稅的違法行為進(jìn)行了有效打擊！

稅局組織開(kāi)展“‘兩稅’工資薪金差異”風(fēng)險(xiǎn)對(duì)比行動(dòng)，查找“兩稅”差距的原因，督促企業(yè)自查整改，并利用工資薪金這一內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的“兩稅”工資薪金實(shí)行聯(lián)動(dòng)管理！

工資“兩稅”監(jiān)管來(lái)了！

文章中寫(xiě)到：

隨州市稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的工資薪金稅前扣除金額與個(gè)稅申報(bào)金額進(jìn)行了比對(duì)，開(kāi)展“‘兩稅’工資薪金差異”風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)行動(dòng)，對(duì)企業(yè)的“兩稅”工資薪金實(shí)行聯(lián)動(dòng)管理。具體查處了以下違法行為：

1、濫用往來(lái)賬少繳所得稅

企業(yè)將未兌現(xiàn)的獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)入往來(lái)賬，提前稅前扣除。“企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬(wàn)元，而個(gè)人所得稅工資薪金僅17756萬(wàn)元，‘兩稅’工資薪金相差813萬(wàn)元。經(jīng)查，是該公司將已計(jì)提而未實(shí)際支付的工資薪金放在其他應(yīng)付款科目中，在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除，而個(gè)人所得稅按實(shí)際支付的金額扣繳稅款，導(dǎo)致“兩稅”工資薪金差異。

最終，該公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅655萬(wàn)元。

2、將股東向企業(yè)的借款長(zhǎng)期掛往來(lái)賬上，代替股息紅利

某生豬養(yǎng)殖公司享受免征增值稅和企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)人員比對(duì)該公司“兩稅”工資薪金申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬(wàn)元，但2021年扣繳申報(bào)的個(gè)人收入僅為476.37萬(wàn)元。查看“其他應(yīng)收款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)股東都從企業(yè)借用了大量資金但長(zhǎng)期未歸還。

最終，該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目補(bǔ)扣個(gè)人所得稅77.75萬(wàn)元。

3、以母公司股權(quán)激勵(lì)子公司高管，虛增成本費(fèi)用

某上市公司的子公司2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬(wàn)元，其2021年扣繳申報(bào)的個(gè)人收入金額僅為3071.35萬(wàn)元。通過(guò)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過(guò)“工資薪金支出—股權(quán)激勵(lì)”項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權(quán)激勵(lì)本單位高管的費(fèi)用。

最終，該公司補(bǔ)繳稅款130余萬(wàn)元。

文章最后也提到，隨州市稅務(wù)局也將企業(yè)所得稅工資薪金扣除與個(gè)人所得稅工資薪金收入差額預(yù)警指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)體系。

工資一直是稅務(wù)局監(jiān)管的重點(diǎn)對(duì)象，究竟該怎么防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？

企稅和個(gè)稅的工資薪金是怎么做比對(duì)的？

兩者差異的原因有哪些？

一、兩者稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來(lái)源

1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

企業(yè)所得稅稅年度納稅申報(bào)表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

2、個(gè)人所得稅的工資薪金所得

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表中的全年累計(jì)收入額

二、兩者差異的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因

（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)

企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資

企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

（1）多列工資薪金支出

比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報(bào)工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅；

b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過(guò)報(bào)銷(xiāo)形式發(fā)放；

c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅；

d.年收入未超過(guò)6萬(wàn)的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個(gè)稅。

稅局怎么查工資？

一般從這4個(gè)方面入手！

稅務(wù)局稽查工資，一般會(huì)從以下4個(gè)方面入手：

一、工資憑證全鏈條真實(shí)性核查

1. 基礎(chǔ)憑證交叉核驗(yàn)

   調(diào)取企業(yè)人員花名冊(cè)、電子考勤記錄、工資明細(xì)賬、員工簽字工資條（含電子簽收回執(zhí)），重點(diǎn)比對(duì)銀行代發(fā)流水與工資表金額一致性，現(xiàn)金發(fā)放占比超 50% 且無(wú)完整簽收記錄將觸發(fā)預(yù)警。

1. 憑證合規(guī)性審查

   核查工資表簽名筆跡一致性、銀行卡歸屬地與員工實(shí)際工作地匹配度、考勤全勤但工資異常扣減等疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)偽造憑證直接啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)核查。

1. 三方人數(shù)交叉比對(duì)

   通過(guò)金稅四期系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)個(gè)稅申報(bào)人數(shù)、社保繳存人數(shù)、銀行代發(fā)賬戶(hù)數(shù)，三者差異超合理范圍（通常 ±5%）即觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，重點(diǎn)核查 “虛增人頭”“離職員工仍發(fā)薪” 等情況。

1. 薪酬水平多維分析

橫向?qū)Ρ韧貐^(qū)、同行業(yè)平均薪資，顯著偏低（如科技企業(yè)人均月薪低于 3000 元）將被標(biāo)記；

縱向核查薪酬波動(dòng)合理性，旺季用工激增但工資總額無(wú)對(duì)應(yīng)增長(zhǎng)、高管與普通員工薪資無(wú)差異等異常將被深究。

1. 靈活用工真實(shí)性穿透
   
   

   依據(jù) 2025 年靈工涉稅新規(guī)，核查平臺(tái)用工是否存在 “假外包、真雇傭”—— 若從業(yè)人員收入全部來(lái)自單一平臺(tái)且符合勞動(dòng)關(guān)系要件，將重新定性并追征社保個(gè)稅。

1. 核心科目比對(duì)

   分析 “應(yīng)付職工薪酬” 科目與實(shí)際發(fā)放總額差異，長(zhǎng)期掛賬（超 3 個(gè)月）且無(wú)合理解釋的計(jì)提工資，將被認(rèn)定為虛增成本。

1. 福利性支出并入核查

   將餐補(bǔ)、交通補(bǔ)、通訊補(bǔ)等津貼補(bǔ)貼，以及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等納入工資總額核算，核查是否足額代扣個(gè)稅。

1. 費(fèi)用化工資溯源

   篩查 “管理費(fèi)用 - 報(bào)銷(xiāo)” 科目異常大額支出，若存在固定額度無(wú)憑證報(bào)銷(xiāo)（如每月固定報(bào)銷(xiāo)辦公用品費(fèi)），視為變相發(fā)放工資，需補(bǔ)繳個(gè)稅與企業(yè)所得稅。

1. 核心系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)

金稅四期 + 社保系統(tǒng)：核查工資基數(shù)與社保繳存基數(shù)一致性，差異超 10% 即預(yù)警（如上年月平均工資 8000 元卻按 5000 元最低基數(shù)繳社保）；

公積金系統(tǒng)：校驗(yàn)工資基數(shù)與公積金繳存基數(shù)匹配度，杜絕少報(bào)工資總額規(guī)避繳存義務(wù)；

個(gè)稅 APP 數(shù)據(jù)：比對(duì)企業(yè)代扣代繳總額與員工自行申報(bào)收入，差異超 5% 啟動(dòng)核查。

1. 資金流向穿透監(jiān)管
   
   

   銀行數(shù)據(jù)：監(jiān)控企業(yè) “公轉(zhuǎn)私” 固定周期轉(zhuǎn)賬、大額現(xiàn)金提現(xiàn)（月超 50 萬(wàn)需提供工資用途證明），追蹤股東 / 高管個(gè)人賬戶(hù)與員工賬戶(hù)的異常資金往來(lái)；

第三方支付平臺(tái)：調(diào)取微信、支付寶等私戶(hù)發(fā)薪記錄，實(shí)現(xiàn) “公賬 + 私賬” 資金流向全覆蓋。

注意了，這7個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

趕緊對(duì)照自查！

為啥稅務(wù)局一查工資就會(huì)有問(wèn)題？請(qǐng)對(duì)照自查一下，企業(yè)是否存在以下25個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

一、虛列人員：人員信息不真實(shí)

表現(xiàn)形式：

1.個(gè)人所得稅申報(bào)的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差異較大；

2.隱藏人數(shù)，從而達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

3.非法獲取個(gè)人信息，虛列人數(shù)分解高工資達(dá)到少繳個(gè)人所得稅的目的；

4.未將聘用的退休人員、臨時(shí)用工人員納入公司員工范疇；

5.會(huì)計(jì)編制的工資發(fā)放記賬憑證附件僅為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒(méi)有人員明細(xì)；

6.未及時(shí)刪除離職人員信息，存在已離職員工仍申報(bào)個(gè)人所得稅的現(xiàn)象

自查建議：

1.重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象；

2.重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否存在人員已離職、甚至已死亡等，但仍然申報(bào)個(gè)人所得稅，未及時(shí)刪除人員信息的現(xiàn)象；

3.現(xiàn)金發(fā)放工資：檢查是否留有真實(shí)的員工簽字領(lǐng)取記錄；檢查與簽字人員是否簽訂了勞動(dòng)合同書(shū)。

二、工資薪金所得不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：

1.公司員工工資長(zhǎng)期為0或1元；

2.大部分員工工資都是5000元或者臨近5000元；

3.個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)的工資薪金跟企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)的工資薪金差距較大；

4.公司存在讓員工尋找費(fèi)用發(fā)票，以費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的形式?jīng)_抵工資薪金的現(xiàn)象；

5.公司每月以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅；

6.公司每月定期發(fā)給員工的出差補(bǔ)助，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

自查建議：

1.嚴(yán)格根據(jù)工資薪金范圍的具體規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；工資薪金范圍是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬；

2.嚴(yán)格檢查公司有關(guān)工資薪金的安排，不得以減少或逃避稅款為目的。

三、故意或非主觀計(jì)算有誤：工資薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算有誤

表現(xiàn)形式：

1.非主觀故意的技術(shù)性錯(cuò)誤。主要包括金額填寫(xiě)錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅率錯(cuò)誤、因政策理解有誤導(dǎo)致的錯(cuò)誤等

2.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除存在人為的錯(cuò)誤，故意少交個(gè)人所得稅。

自查建議：

1.重點(diǎn)檢查工資表中代扣個(gè)人所得稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算；2.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性由職工本人負(fù)責(zé)，公司應(yīng)告知職工相應(yīng)的義務(wù)及提供虛假信息應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任個(gè)人所得稅計(jì)算非主觀故意的技術(shù)性錯(cuò)誤。

四、隨意變更適用稅目：適用稅目不正確

表現(xiàn)形式：

將“勞務(wù)報(bào)酬所得”轉(zhuǎn)化為“工資薪金所得”，有意或無(wú)意的將高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為低稅率項(xiàng)目；

自查建議：

重點(diǎn)檢查各類(lèi)所得的劃分是否正確，是否存在人為違規(guī)劃分的情況

五、未依法代扣代繳個(gè)稅

表現(xiàn)形式：

1.公司工資表中始終申報(bào)老板一個(gè)人或長(zhǎng)期只給1-2個(gè)員工申報(bào)個(gè)人所得稅；

2.規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0；

3.部分員工雖然發(fā)放工資但是無(wú)正當(dāng)理由未代扣個(gè)人所得稅；

4.公司年終向自然人股東分紅但是未代扣個(gè)人所得稅；

5.公司通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放工資但是未代扣個(gè)人所得稅。

自查建議：

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目個(gè)人所得稅

六、多次適用年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法：年終獎(jiǎng)處理不恰當(dāng)

表現(xiàn)形式：

1.關(guān)于年終獎(jiǎng)，公司為職工統(tǒng)一選擇適用一次性獎(jiǎng)金或者計(jì)入綜合所得；

2.公司存在一個(gè)納稅年度多次使用年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法的情況

自查建議：

1.公司不同收入的職工，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況不同的職工，不適宜統(tǒng)一選擇年終獎(jiǎng)處理方式，應(yīng)由納稅人自行選擇；

2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法只允許采用一次。

七、未按規(guī)定適用減免政策：減免所得稅不合規(guī)

表現(xiàn)形式：

1.虛構(gòu)殘疾人證明減征個(gè)人所得稅2.企業(yè)為職工統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)的健康商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品不符合規(guī)定，也在個(gè)人所得稅前進(jìn)行了扣除

自查建議：

1.重點(diǎn)檢查職工特殊身份的真實(shí)性，如殘疾人、烈屬等；2.符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開(kāi)發(fā)的、符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，企業(yè)在為職工購(gòu)買(mǎi)前應(yīng)嚴(yán)格甄別保險(xiǎn)條款。

文 章 來(lái) 源： 財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)大講堂。

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