吉林
應(yīng)收賬款余額不包含應(yīng)收款項(xiàng)融資。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收款項(xiàng)融資”是金融資產(chǎn)分類中的兩個(gè)不同類別，在資產(chǎn)負(fù)債表上分別列報(bào)。但都是由于賒銷貨款導(dǎo)致的，只是企業(yè)持有意圖、業(yè)務(wù)模式不一樣。
區(qū)別應(yīng)收賬款和應(yīng)收款項(xiàng)融資的核心是企業(yè)對(duì)相關(guān)金融資產(chǎn)的“業(yè)務(wù)模式”，而不是資產(chǎn)本身。
應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)模式是按合同收取合同約定的現(xiàn)金流量，持有到期時(shí)收款，不轉(zhuǎn)讓、不貼現(xiàn)、不保理。也就是，應(yīng)收賬款只按照合同約定的時(shí)間等著客戶到期還錢，同時(shí)應(yīng)收賬款不去背書(shū)、不貼現(xiàn)、不做保理融資。在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示。
而應(yīng)收款項(xiàng)融資業(yè)務(wù)模式，是既按合同收取現(xiàn)金流量，又隨時(shí)出售、背書(shū)、貼現(xiàn)融資。
也就是，企業(yè)持有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，即可以到期收錢，又可以在資金緊張時(shí)背書(shū)轉(zhuǎn)讓、票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理等，這種模式就不能放在應(yīng)收賬款，就需要在應(yīng)收款項(xiàng)融資列示。
應(yīng)該說(shuō)，“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收款項(xiàng)融資”是并列的、獨(dú)立的資產(chǎn)項(xiàng)目。同一家公司的不同客戶，根據(jù)業(yè)務(wù)模式可以分別列在不同項(xiàng)目中。
因此，應(yīng)收賬款余額中不包含應(yīng)收款項(xiàng)融資。兩者是基于業(yè)務(wù)模式互斥的分類，在資產(chǎn)負(fù)債表上并列列示。判斷關(guān)鍵是企業(yè)是否常常將該金融資產(chǎn)在到期前通過(guò)背書(shū)等出售來(lái)變現(xiàn)。而企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)融資越多，說(shuō)明企業(yè)越缺錢、頻繁融資、現(xiàn)金流緊張。
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2026年5月18日
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