浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01銷售及收款循環控制測試執行不到位
審計項目組將“對賬與調節”的控制目標識別為“已記錄應收賬款/合同資產和銷售收入是正確的”，是銷售與收款循環關鍵控制點；
控制測試從財務賬簿中抽取3筆調賬憑證查閱了公司內部調賬說明，未見核查公司與客戶對賬的原始材料，也未從公司與客戶的對賬記錄追查至公司賬簿以確定賬簿記錄準確性。
愛科賽博第一大客戶通過其供應鏈管理平臺記錄下訂單、貨物流轉、對賬等信息，項目組未了解和關注該平臺。
02未對收入細節測試的異常情況采取進一步審計程序
項目組檢查了憑證對應單據，包括合同、發貨單、出庫單、物流單、簽/驗收單；
但對抽取的部分憑證所附單據與客戶以往交易習慣和單據格式明顯不一致、單據流轉時間與客戶同一銷售框架合同中其他產品的銷售單據流轉時間存在明顯差異、發貨單發貨地址與收貨地址臨近等異常情況，執行細節測試時未關注并采取進一步審計程序。
03函證程序執行不到位
個別應收賬款“回函不符差異調節表”信息與詢證函所載信息不符，且未針對收入回函不符制作回函差異調節表；
個別收入“回函不符差異調節表”僅記錄“估計客戶入賬時間和我公司確認收入時間存在差異”，未見核實情況和實施進一步審計程序。
聲明
信息來源：陜西監管局/有刪減
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