北京
周三下午三點(diǎn)，一位企業(yè)家客戶推開了Dimov Tax辦公室的門。他剛剛清倉持有多年的英國投資信托，賬面盈利頗豐。我們調(diào)出稅務(wù)檔案核算時(shí)，房間里的空氣突然凝固了——這些他以為安全的長期持倉，被美國國稅局認(rèn)定為被動(dòng)外國投資公司。初步測算的稅款加上滯納利息，超過了他的原始投資本金。
全球資產(chǎn)配置在不確定的經(jīng)濟(jì)周期里，確實(shí)像步好棋。近期調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，59%的企業(yè)家正在將財(cái)富分散到國際市場，53%將資金配置到了海外房地產(chǎn)。這些動(dòng)作包括買入歐洲科技公司的股份、繼承外國的共同基金、或者在非美國銀行賬戶存放現(xiàn)金。美國資本市場仍然穩(wěn)健，但更多企業(yè)家開始把目光投向境外，尋求財(cái)富保值和新增長點(diǎn)。
作為專注服務(wù)高凈值創(chuàng)業(yè)者的稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，我見過太多人在跨境投資上摔了跟頭。策略本身沒有問題，問題是美國稅法的復(fù)雜申報(bào)規(guī)則，在外資資產(chǎn)入賬的那一刻就自動(dòng)激活了。一次小小的合規(guī)失誤，罰金規(guī)模足以吃掉全部投資收益，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)波及整體財(cái)務(wù)安全。下面這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是我在實(shí)務(wù)中最常遇到的。
先講被動(dòng)外國投資公司的棘手之處。一家非美國實(shí)體，如果大部分收入來自股息、利息或資本利得這類被動(dòng)來源，它就落入PFIC的界定范圍。很多外國共同基金、交易所交易基金、還有某些境外公司都算在內(nèi)。假設(shè)你買了一支加拿大能源基金，業(yè)績表現(xiàn)優(yōu)異，多年后賣出獲利。在正常規(guī)則下，這筆收益可能享受優(yōu)惠的長期資本利得稅率。可一旦被套上PFIC規(guī)則，國稅局有權(quán)把全部收益按普通所得稅率征稅，并且從原始買入之日起計(jì)收懲罰性利息。最終結(jié)果可能是利潤大幅縮水，甚至被稅款完全吞噬。
那位持有英國投資信托的客戶就遭遇了這種局面。他繼承了一批英國信托投資組合，以為這些都是穩(wěn)妥的長期配置。持有超過十年之后，我們才發(fā)現(xiàn)它們屬于PFIC。預(yù)計(jì)產(chǎn)生的稅款和利息加起來，已經(jīng)高過他的初始投資成本。我們不得不緊急研究補(bǔ)救性的延期申報(bào)方案，但全局已經(jīng)陷入高度復(fù)雜且代價(jià)高昂的境地。
再來看外國銀行賬戶和金融資產(chǎn)申報(bào)。如果你對(duì)外國賬戶擁有財(cái)務(wù)利益，哪怕只是簽字權(quán)，只要賬戶全年任何時(shí)候合計(jì)金額超過一萬美元，通常就必須提交外國銀行賬戶報(bào)告。這項(xiàng)申報(bào)要求聽起來簡單，但違規(guī)的懲罰極重。非故意違規(guī)的情形下，罰金可達(dá)每次違規(guī)一萬美元。如果被認(rèn)定屬于故意不申報(bào)，罰金標(biāo)準(zhǔn)直接跳到賬戶余額的50%或者十萬美元取較大者，而且刑事追訴的可能性也隨之而來。
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