山東
國發〔2023〕13號大幅提高了子女教育等三項專項附加扣除的標準，緊接著稅務總局發布了國家稅務總局公告2023年第14號，對相關征管事項進行了明確。結合兩個文件，以及相關解讀內容，我們給大家簡單聊一下。
單就政策內容而言，需要大家關注的重點如下：
1、對3歲以下嬰幼兒照護、子女教育和贍養老人三項專項附加扣除標準，分別提高1000元。
2、新的優惠政策是2023年1月1日開始執，已經填報上述三項專項附加扣除的，不用重新填報，自2023年9月申報期開始，可以按新標準扣除。
3、2023年1月至7月已按舊標準享受專項附加扣除，多交的稅款，可以自動抵減2023年后續月份的稅款，抵減不完的，匯算清繳階段可以繼續享受（根據匯算結果退稅）。
簡單來說，這個優惠政策，主要照顧的對象是“上有老下有小”一族。扣除標準提高后，在一定程度上意味著：自2023年1月開始，上有老下有小一族，月薪1.2萬以內，基本不用交個稅了。
比如，小明是獨生子女，家里父親已經年滿60周歲，有兩個孩子：一個不滿3歲，一個在上幼兒園。小明可以享受的專項附加扣除有贍養老人、子女教育，以及3歲以下嬰幼兒照護三項。
假設小明在扣除三險一金等項目后，工資是12000元，那么在2023年小明需要繳納的應納稅所得額=12000-5000-3000-2000-2000=0元，需要繳納的個稅也是0元。
而對比扣除標準提高之前，小明每月需要繳納的個稅=（12000-5000-2000-1000-1000）*3%-0=90元。
也就是說，得益于三項專項附加扣除標準的提高，小明每月可以少交個稅90元，一年下來就是90*12=1080元。
當然上述案例，可能過于理想化，并不能代表全部家庭。但在一定程度上，這個優惠政策，在變相地提高了“上有老下有小”群體的個稅起征點，讓這部分群體的個稅起征點，基本上達到了1萬元以上。
另外，在這里我們還給大家準備了2023年最新的個稅7項專項附加扣除表，包括最新的扣除范圍、扣除方式、扣除標準、扣除主體、注意事項等，供大家參考。
1、子女教育
要點總結：家里有上學的孩子（不上幼兒園也可享受），2000/月定額扣除，父母可各扣50%，或選擇其一扣100%。
注：如果屬于非全日制的學歷（學位）繼續教育，應由子女本人填報繼續教育專項附加扣除。
2、3歲以下嬰幼兒照護
要點總結：家里有3周歲以內的寶寶，2000元/月定額扣除，父母可雙方分別扣除50%，或選擇其中一方扣除100%。
3、贍養老人
要點總結：家里有年滿60周歲的父母（父親或母親，一個就行），獨生子女3000元/月定額扣除，非獨生子女兄弟姐妹分攤，每人每月最高不超1500元。
注：被贍養人也包括子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。另外，贍養岳父母或公公婆婆不可以享受贍養老人專項附加扣除。
4、住房租金
要點總結：在上班的城市租房子（沒有自有住房），按城市規模不同，可享受每月1500/1100/800元的定額扣除。
注：夫妻雙方在一個城市上班，只能選擇其中一人扣除。另外需要有租賃合同或協議，并留存備查。
5、住房貸款利息
要點總結：貸款買的首套房，正在還貸款，每月定額扣除1000元，最高可扣20年。對于婚后雙方共同購買的住房，只能選擇其中一方扣除。
注：婚前雙方分別購買住房的，可以一方100%扣除，或選擇雙方各扣50%。
6、繼續教育
要點總結：境內學歷繼續教育，每月400元定額扣除，最長可扣48個月；職業資格繼續教育，在取得證書的年度，一次性定額扣除3600元。
7、大病醫療
要點總結：個人（本人、配偶、未成年子女單獨計算）負擔累計超過15000元的部分，在8萬限額內據實扣除。可以本人扣，也可以配偶扣。
注：大病醫療專項附加扣除，只能在次年匯算清繳的時候享受扣除。如果未成年子女符合條件的扣除，可選擇由父母一方扣除。
基本上，大多數人都能享受上述個稅7項專項附加扣除中的一項或幾項，建議大家充分比對相關條件，確保相關優惠應享盡享。
同時，需要大家注意的是：納稅人需對專項附加扣除信息的真實性、準確性和完整性負責，在個稅稽查不斷趨嚴的背景下，虛假填報專項附加扣除后果嚴重，大家應重視相關風險，避免被查被罰。
最后，以上內容僅供一般參考，不作為實際操作依據。
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