山東
在增值稅發(fā)票綜合服務平臺的發(fā)票勾選界面，發(fā)票類型選擇欄里，大家已經可以看到電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）了。
上述新增的兩種發(fā)票類型，對應的是火車票、飛機票報銷、抵扣的變化。今天，我們就給大家聊一下這方面的事情。
一、電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）是什么？
其實這個問題，在一些試點數電票省份發(fā)布的公告中，已經十分明確的進行了說明：這兩種類型的發(fā)票，分別是火車票的數電票和飛機票的數電票。
其中電子發(fā)票（鐵路電子客票）是下圖這個樣子的：
電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）的樣式，如下圖所示：
二、電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）帶來的報銷變化
以火車票為例，先前，雖然火車票實現了電子化，但是火車票的報銷憑證，仍需報銷人員打印紙質火車票。
對于報銷人員而言，容易忘記打印，也容易丟失，對于財務人員而言，粘貼費勁。但相關數電票執(zhí)行后，情況可能就不一樣了：
理想狀態(tài)下，大家乘坐火車后，在手機上就可以取得數電票，并會自動歸集到個稅APP中。需要報銷的人員，填寫相關單位信息后，票據會直接交付到對應單位的稅務數字賬戶。
同時，大家需要注意的是，根據稅務局最新的解讀文件，取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）用于報銷、抵扣和稅前扣除，需要在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的單位信息。
注：目前尚未全量鋪開，僅部分地區(qū)有見。預計，后續(xù)鐵路部門會統(tǒng)一上線開具。
三、電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）帶來的抵扣變化
1、電子發(fā)票（鐵路電子客票）
非數電票的火車票小方塊（紙質報銷憑證），在抵扣進項稅的時候，是需要手動計算進項稅額。
具體可以抵扣的進項稅=票面金額÷（1+9%）×9%，比如一張100元的火車票，可以抵扣的稅額=100÷（1+9%）×9%=8.26元。相關數額手動填寫到申報表附列二-8b相關欄次。
但電子發(fā)票（鐵路電子客票）不一樣了，可以直接在電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務平臺（非數電票試點納稅人）進行勾選抵扣，進項稅額自動填入申報表相關欄次。
提醒大家注意的是：勾選抵扣，會讓每一個數據有跡可循，稅務局再也不會擔心納稅人隨意填寫數據進行虛假抵扣了。
2、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）
目前，不同情形的飛機票報銷憑證，及抵扣事項，總結如下圖所示：
其中：專票，一般很少見。數電票發(fā)票（旅客運輸服務）是否能夠勾選抵扣，尚需實踐驗證。
如果飛機票取得的是增值稅普通發(fā)票（紙質），目前不得抵扣。
如果取得的是注明旅客身份信息的行程單，則按行程單上(票價+燃油附加費)/(1+9%)*9%算進項稅。
如果取得的是公司抬頭（不要求注明旅客身份），大類簡稱為運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票，按照發(fā)票注明的稅額抵扣。
注：如果拿到的是機票款和代理費一并開具的經紀代理服務大類的電子普通發(fā)票，不得抵扣進項稅。
如果取得的是數電票（航空運輸電子客票行程單），法律效力和用途跟現有航空運輸電子客票行程單相同，區(qū)別在于：數電票（航空運輸電子客票行程單），可以勾選抵扣。
以上就是火車票和飛機票財務報銷、抵扣稅款和稅前扣除相關的變化情況，內容僅供一般參考，不作為實際操作依據。
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