前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01風(fēng)險(xiǎn)識別及評估程序執(zhí)行不到位

你們在2017年至2019年年報(bào)審計(jì)中，未對恒寶股份特種通信物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)在合同條款、業(yè)務(wù)執(zhí)行、內(nèi)部控制等方面的異常情形保持充分關(guān)注；

未審慎識別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，得出的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論為“未發(fā)現(xiàn)收入存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)”，執(zhí)行的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序不到位。

02實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

1、未按照審計(jì)計(jì)劃實(shí)施重要客戶詢問程序。

在2018年年報(bào)審計(jì)計(jì)劃中，你們擬向特種通信物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的重要客戶執(zhí)行詢問程序，但審計(jì)底稿中未見對重要客戶進(jìn)行詢問的過程，且未記錄未執(zhí)行詢問程序的原因。

2、未按照與審計(jì)委員會的溝通情況對收入實(shí)施函證程序。

在審計(jì)底稿《與審計(jì)委員會溝通的2017年度審計(jì)完成報(bào)告》中，你們記錄擬對特種通信物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)收入金額提高發(fā)函比例。

但在2017年年報(bào)審計(jì)中，你們未按照與審計(jì)委員會的溝通情況向客戶函證收入金額，且未記錄未函證收入的原因。

聲明

信息來源：江蘇監(jiān)管局/有刪減

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