前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

背景年度報告存在虛假記載

榮聯(lián)科技2016年至2018年年度報告存在虛假記載，部分已確認(rèn)收入的訂單中包含的發(fā)出商品未及時結(jié)轉(zhuǎn)成本，部分已發(fā)出并實(shí)際使用的屬于庫存商品的維修備件未及時結(jié)轉(zhuǎn)成本，導(dǎo)致2016 年至 2018 年年度報告虛減成本、虛增利潤。

01未對存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)控制點(diǎn)設(shè)計和實(shí)施控制測試

興華所2016年將榮聯(lián)科技“存貨及營業(yè)成本的真實(shí)性”評估為認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，并且屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施控制測試；

2017年、2018年將“存貨的存在性、準(zhǔn)確性”評估為認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，并且相關(guān)控制預(yù)期有效，應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施控制測試。

榮聯(lián)科技存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)為手工控制，興華所在2016年度至2018年度穿行測試中未將存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)控制點(diǎn)識別為關(guān)鍵控制點(diǎn)，未依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果對存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)控制點(diǎn)設(shè)計和實(shí)施控制測試。

02發(fā)出商品實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

在榮聯(lián)科技2016年至2018年年度財務(wù)報表審計工作中，興華所使用被審計單位手工制作而非由系統(tǒng)直接導(dǎo)出的資料時，未實(shí)施充分、必要的審計程序，評價該信息對實(shí)現(xiàn)審計目的是否可靠。

興華所對發(fā)出商品存在余額的訂單抽樣檢查時，對異常樣本未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未對被審計單位人員的解釋作有效驗(yàn)證，未對異常情況執(zhí)行進(jìn)一步審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且部分異常樣本未在 2018 年審計底稿中體現(xiàn)。

03發(fā)出商品函證程序存在缺陷

2016 年至 2018 年發(fā)出商品函證的回函比例較低。

2016年和2017年部分回函存在異常，且審計底稿中未見函證替代程序執(zhí)行情況。

2018 年未對詢證函保持控制，且函證替代程序執(zhí)行不到位，無法驗(yàn)證發(fā)出商品是否已被領(lǐng)用，無法達(dá)到替代函證程序的目的。

興華所未評價實(shí)施函證程序結(jié)果，未對回函異常情況獲取進(jìn)一步審計證據(jù)以消除疑慮。

04營業(yè)成本實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

在榮聯(lián)科技2016年至2018年年度財務(wù)報表審計工作中，興華所選取銷售訂單匹配采購信息以檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)情況，未通過科學(xué)的抽樣方法將抽樣風(fēng)險降低至可接受的低水平；

未明確2016年和2017年樣本選取標(biāo)準(zhǔn)，未在2018年審計底稿中全面體現(xiàn)審計工作實(shí)際抽取的全部樣本且未對此情況作相應(yīng)記錄。

聲明

信息來源：深圳證券交易所/有刪減

由一墨財經(jīng)公眾號梳理并發(fā)布，如需轉(zhuǎn)載請標(biāo)明完整出處，謝謝！