12月17日，浙江、陜西、遼寧等地稅務(wù)部門曝光近幾年依法查處的3起平臺企業(yè)涉稅違法案件。

神秘失蹤的服務(wù)費(fèi)

——揭秘網(wǎng)絡(luò)交易平臺浙江嫲嫲團(tuán)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司涉稅違法案

近期，國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第二稽查局依法查處浙江嫲嫲團(tuán)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（以下簡稱“嫲嫲團(tuán)”公司）涉稅違法案件。經(jīng)查，2018年至2019年，浙江嫲嫲團(tuán)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司開發(fā)運(yùn)營“嫲嫲團(tuán)”網(wǎng)絡(luò)交易平臺，通過隱匿收入的方式進(jìn)行虛假納稅申報，少繳增值稅等稅費(fèi)款共計297.29萬元。該公司還在推廣企業(yè)APP過程中通過個人賬戶為雇傭的推廣人員發(fā)放勞務(wù)報酬，未代扣代繳個人所得稅472.75萬元。2024年1月，國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第二稽查局依法對該公司偷稅行為作出追繳稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款共計698.93萬元的處理處罰決定；對其未履行代扣代繳義務(wù)行為處以罰款910.50萬元的處罰決定，并輔導(dǎo)督促該公司雇傭的推廣人員更正申報和補(bǔ)繳稅費(fèi)款及滯納金。目前，該案件及線索已移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。

流水異常 初顯偷稅端倪

前期，溫州市稅務(wù)局第二稽查局接到有關(guān)單位移送線索：浙江嫲嫲團(tuán)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司與多個關(guān)聯(lián)人賬戶之間存在異常大額資金流轉(zhuǎn)，且銀行流水與納稅申報數(shù)據(jù)相差較大。經(jīng)稅務(wù)部門研判，認(rèn)為該企業(yè)存在偷逃稅的可能，檢查人員隨即對該企業(yè)進(jìn)行立案檢查。

檢查人員核實公司賬簿發(fā)現(xiàn)，該公司與供應(yīng)商就“嫲嫲團(tuán)”APP上的貨款收入進(jìn)行結(jié)算時，每筆訂單都會向商家加收一筆服務(wù)費(fèi)，并將該服務(wù)費(fèi)從“收入”劃轉(zhuǎn)向“負(fù)債”，藏匿在報表的“其他應(yīng)付款”科目中。檢查人員依法向該公司財務(wù)人員詢問服務(wù)費(fèi)收取情況，財務(wù)人員表示，“嫲嫲團(tuán)”交易平臺統(tǒng)一就每一筆訂單向商家收取7%的平臺服務(wù)費(fèi)。

當(dāng)檢查人員進(jìn)一步要求該公司出具貨款和服務(wù)費(fèi)的結(jié)算憑證時，公司財務(wù)人員卻表示款項結(jié)算主要通過第三方平臺轉(zhuǎn)賬，并以“賬號已經(jīng)注銷”為由推脫，拒絕出具與供應(yīng)商之間的微信聊天記錄。

大量掛賬的“其他應(yīng)付款”、異常劃轉(zhuǎn)的收入、已經(jīng)注銷的賬號......“嫲嫲團(tuán)”公司的反常態(tài)度，進(jìn)一步證實其可能存在隱匿收入、虛假申報的涉稅違法行為。

深挖貓膩 揭開偷稅真相

銀行流水與申報數(shù)據(jù)為何無法匹配？面對“嫲嫲團(tuán)”公司拒不配合的態(tài)度，檢查人員依法約談多個“嫲嫲團(tuán)”平臺內(nèi)經(jīng)營者進(jìn)一步開展核查，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)：“嫲嫲團(tuán)”公司給商家提供網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)并收取一定服務(wù)費(fèi)金額的情況屬實，但收取比例并非公司聲稱統(tǒng)一規(guī)定的7%，而是根據(jù)商家的規(guī)模、銷量、品牌等因素綜合浮動。該公司將申報數(shù)據(jù)與實際流水之間的差額留存在“其他應(yīng)付款”中，進(jìn)而少申報收入3477.93萬元，造成少繳稅費(fèi)款297.29萬元的違法事實。

結(jié)合取證情況，檢查人員進(jìn)一步追蹤資金流向，發(fā)現(xiàn)“嫲嫲團(tuán)”公司為增加其線上交易平臺用戶數(shù)量，雇傭符合推廣要求的消費(fèi)者并支付勞務(wù)報酬。但為規(guī)避頻繁資金流轉(zhuǎn)觸發(fā)銀行的重點監(jiān)控，該公司先將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)入公司負(fù)責(zé)人4個親戚朋友的個人賬戶，再由這些個人賬戶分別向雇傭的推廣人員支付。通過追溯資金流，檢查人員確認(rèn)這些打入關(guān)聯(lián)人賬戶的資金最終確實流向了推廣人員。而這部分資金“嫲嫲團(tuán)”公司并未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)，造成國家稅款流失達(dá)472.75萬元。

鐵證當(dāng)前 終遭法律嚴(yán)懲

掌握了企業(yè)偷逃稅的關(guān)鍵證據(jù)后，檢查人員再次約談公司負(fù)責(zé)人。公司負(fù)責(zé)人陳建一開始強(qiáng)調(diào)自身合法經(jīng)營，但面對確鑿的證據(jù)，最終承認(rèn)了虛假納稅申報的違法事實。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對其違法事實，國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對浙江嫲嫲團(tuán)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的偷稅行為作出追繳稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款共計698.93萬元的處理處罰決定；對其未履行代扣代繳義務(wù)行為處以罰款910.50萬元的處罰決定，并輔導(dǎo)督促該公司雇傭的推廣人員更正申報和補(bǔ)繳稅費(fèi)款及滯納金。目前，稅務(wù)部門已將該案件以及本案中關(guān)聯(lián)人非法出借銀行賬戶相關(guān)線索移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。

貨運(yùn)平臺數(shù)億運(yùn)費(fèi)背后的“發(fā)票生意”

——揭秘網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺運(yùn)是滴科技發(fā)展有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票案

國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第三稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)依法查處了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺運(yùn)是滴科技發(fā)展有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票案件。經(jīng)查，2020年至2022年，運(yùn)是滴科技發(fā)展有限責(zé)任公司（以下簡稱“運(yùn)是滴”）通過虛構(gòu)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)的方式，接受虛開增值稅專用發(fā)票2028份，價稅合計13.04億元；虛開增值稅專用發(fā)票4411份，價稅合計18.55億元。2024年3月，國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對該公司開具的增值稅專用發(fā)票定性為虛開，并依法將379戶下游接受虛開發(fā)票企業(yè)線索移送相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行查處；公安機(jī)關(guān)已抓獲6名主要犯罪嫌疑人。目前，西安市中級人民法院正在對該案進(jìn)行審理。

巨額“油票”與缺失的“路橋費(fèi)”

2022年3月，國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第三稽查局接到線索，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺運(yùn)是滴科技發(fā)展有限責(zé)任公司上游企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，隨即依法對運(yùn)是滴立案檢查。檢查人員通過稅務(wù)信息系統(tǒng)查詢發(fā)現(xiàn)，運(yùn)是滴主營業(yè)務(wù)是通過線上整合貨主與個體司機(jī)資源，充當(dāng)運(yùn)輸服務(wù)的“中間商”，進(jìn)一步分析其進(jìn)項發(fā)票數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)諸多疑點。

數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)近三年進(jìn)項發(fā)票結(jié)構(gòu)嚴(yán)重異常：以2021年為例，運(yùn)是滴累計收到上游8家企業(yè)開具的1665份增值稅專用發(fā)票，金額合計10.88億元。令人驚訝的是，這些發(fā)票清一色全是“油票”，使得運(yùn)輸燃油成本在當(dāng)年全部進(jìn)項中的占比幾乎達(dá)到100%，遠(yuǎn)超行業(yè)常態(tài)。

通常一家合規(guī)運(yùn)營的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺，燃油費(fèi)雖然占運(yùn)輸成本比重較大，但也不會達(dá)到100%。除此之外，平臺還會產(chǎn)生一定比重的路橋通行費(fèi)、車輛維修費(fèi)、司機(jī)勞務(wù)費(fèi)等其他進(jìn)項。然而，在運(yùn)是滴的申報表上，幾乎看不到任何其他進(jìn)項發(fā)票。

虛假的“運(yùn)輸合同”與捏造的“運(yùn)輸軌跡”

檢查人員實地檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)已基本處于停擺狀態(tài)：員工大多解散，財務(wù)負(fù)責(zé)人離職，僅有少數(shù)人員仍在維持。面對檢查人員關(guān)于企業(yè)經(jīng)營成本的詳細(xì)問詢，在場工作人員提交了大量運(yùn)輸合同、票據(jù)及車輛運(yùn)行軌跡等材料。

檢查人員對上百份運(yùn)輸合同展開檢查，發(fā)現(xiàn)所有合同均是沒有金額的制式框架合同，涉及業(yè)務(wù)的事項全靠補(bǔ)充協(xié)議來約定。更關(guān)鍵的是，當(dāng)檢查人員將合同、運(yùn)單與發(fā)票信息進(jìn)行交叉比對時，發(fā)現(xiàn)從貨物名稱、數(shù)量、運(yùn)輸路線、抵達(dá)時間，到最核心的交易金額，幾乎所有關(guān)鍵信息均不一致。

為核實該公司業(yè)務(wù)真實性，檢查人員對發(fā)票備注欄中頻繁出現(xiàn)的相關(guān)人員進(jìn)行走訪，有的承認(rèn)曾向運(yùn)是滴出售個人手機(jī)定位及車載北斗導(dǎo)航軌跡信息。而有的則向檢查人員表示，自己從未聽說過該平臺，對平臺如何使用其信息全然不知。

從運(yùn)輸合同到運(yùn)輸軌跡，全方位的“對不上號”，進(jìn)一步加大了運(yùn)是滴偽造業(yè)務(wù)的可能性，而對資金流向的追蹤則讓騙局徹底暴露。檢查人員依法對銀行流水進(jìn)行溯源時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)與上下游企業(yè)之間的資金往來，普遍存在扣除部分“手續(xù)費(fèi)”后回流至運(yùn)是滴法定代表人個人賬戶“快進(jìn)快出、當(dāng)日回流”的異常操作。

至此，隨著調(diào)查的層層深入，一個以網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)為幌子、通過虛構(gòu)運(yùn)輸業(yè)務(wù)、偽造資金流水，進(jìn)而接受并對外虛開增值稅專用發(fā)票，非法收取“開票費(fèi)”的違法鏈條逐漸浮出水面。所有證據(jù)相互印證，形成閉環(huán)。

罪證確鑿法網(wǎng)難逃

經(jīng)查，運(yùn)是滴科技發(fā)展有限責(zé)任公司檢查期內(nèi)累計接受上游16家公司虛開增值稅專用發(fā)票2028份，價稅合計13.04億元；向下游379家公司虛開增值稅專用發(fā)票4411份，價稅合計18.55億元。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第三稽查局依法將該公司開具的增值稅專用發(fā)票定性為虛開，并依法將379戶下游接受虛開發(fā)票企業(yè)線索移送相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行查處。目前，公安機(jī)關(guān)已抓獲6名主要犯罪嫌疑人，西安市中級人民法院正在對該案進(jìn)行審理。

“靈活用工”異化成“靈活虛開”

——還原靈活用工平臺遼寧合眾易薪科技有限公司虛開發(fā)票案真相

近期，國家稅務(wù)總局鞍山市稅務(wù)局稽查局依法查處了靈活用工平臺遼寧合眾易薪科技有限公司虛開發(fā)票案件。經(jīng)查，2019年至2023年，該公司通過虛構(gòu)靈活用工服務(wù)的方式，為他人虛開增值稅專用發(fā)票14722份，價稅合計9.51億元；為他人虛開增值稅普通發(fā)票506份，價稅合計0.21億元。2025年8月，國家稅務(wù)總局鞍山市稅務(wù)局稽查局依法對該公司開具的增值稅發(fā)票定性為虛開，并依法將819戶下游接受虛開發(fā)票企業(yè)線索移送相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行查處。目前，該案已由公安部門移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

零實繳 零人員 卻承擔(dān)近十億元業(yè)務(wù)

國家稅務(wù)總局鞍山市稅務(wù)局稽查局對相關(guān)部門轉(zhuǎn)來的線索開展核實，發(fā)現(xiàn)遼寧合眾易薪科技有限公司（以下簡稱“合眾易薪”）的法定代表人及財務(wù)負(fù)責(zé)人同時在全國多地多家“人力資源類”公司任職，且這些公司多數(shù)已注銷。

合眾易薪作為一家靈活用工平臺企業(yè)，對外開出增值稅發(fā)票金額累計高達(dá)9.73億元。然而，系統(tǒng)信息顯示，該公司注冊資本實繳額為0，自有員工人數(shù)也為0。這樣的企業(yè)是怎么承擔(dān)了近十億元業(yè)務(wù)呢？

稅務(wù)人員進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，靈活用工平臺通常以服務(wù)本地業(yè)務(wù)為主，而合眾易薪卻頻繁接收來自外省企業(yè)的匯款，明顯不符合行業(yè)特性。

公司規(guī)模與業(yè)務(wù)量嚴(yán)重不符、外省業(yè)務(wù)比重畸高、重點人員背景可疑……種種跡象表明，合眾易薪存在涉稅違法嫌疑，稅務(wù)部門決定對其立案檢查。

空殼企業(yè)現(xiàn)形 “偽平臺”虛開發(fā)票手段曝光

為進(jìn)一步核實企業(yè)信息，檢查人員先實地走訪了該公司在稅務(wù)登記中的注冊地址，發(fā)現(xiàn)合眾易薪辦公場所空無一人，大門緊鎖，完全看不到任何企業(yè)實際經(jīng)營的跡象。物業(yè)管理人員反映：“這家企業(yè)已經(jīng)很久沒人來了，物業(yè)費(fèi)也已經(jīng)拖欠很久了。”這一情況加深了檢查人員對該公司業(yè)務(wù)真實性的懷疑。

為查清真相，檢查人員依法調(diào)取了合眾易薪對公賬戶近3萬條轉(zhuǎn)賬記錄。結(jié)果顯示，部分收款人姓名用字高度相似，呈現(xiàn)家族化特征。更為關(guān)鍵的是，這些人員還存在相同地點、相近時間集中提現(xiàn)的異常行為。

與此同時，檢查人員圍繞企業(yè)開票信息與資金流向也開展了進(jìn)一步分析，并在合眾易薪向下游企業(yè)開具的發(fā)票信息和依法調(diào)取相關(guān)企業(yè)員工社保繳納數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)了疑點。

發(fā)票信息和社保繳納數(shù)據(jù)顯示，部分下游企業(yè)的在職員工既作為正式員工從所在用工企業(yè)領(lǐng)取工資，又作為“靈活用工人員”，通過合眾易薪獲得勞務(wù)報酬，存在明顯的身份重疊。

此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)，這部分下游企業(yè)正式員工的社會保險和個人所得稅繳納的工資基數(shù)很低，卻以靈活用工人員身份從合眾易薪領(lǐng)取高薪，這也明顯不符合常理。

結(jié)合已掌握的情況，檢查人員判斷合眾易薪下游企業(yè)存在少繳社會保險費(fèi)和個人所得稅甚至將親屬包裝成靈活用工人員，虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來，套取企業(yè)資金的嫌疑。檢查人員對這些“打兩份工”的收款人進(jìn)行詢問調(diào)查,他們均表示其實際上是合眾易薪下游企業(yè)的正式員工，企業(yè)為達(dá)到少繳社保費(fèi)和個人所得稅的目的，將部分工資經(jīng)由合眾易薪以“靈活用工”名義發(fā)放。

而那些姓名用字相似、集中提現(xiàn)的收款人，背后是否存在有組織的預(yù)謀呢？

帶著這個疑點，檢查人員隨即依法對這些人員進(jìn)行了詢問。檢查人員向其展示了銀行流水等關(guān)鍵證據(jù)，并向其講明政策要求和法律后果。他們坦言，他們都是下游企業(yè)負(fù)責(zé)人的親屬，銀行卡實際由企業(yè)負(fù)責(zé)人控制，集中提現(xiàn)后資金均交還企業(yè)負(fù)責(zé)人。

根據(jù)這些關(guān)鍵收款人的口供，檢查人員順藤摸瓜，鎖定了15家下游企業(yè)，依法對這些公司的負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談。在大量的證據(jù)面前，這15家公司的負(fù)責(zé)人承認(rèn)與合眾易薪合謀，將自己的親屬及正式員工包裝成靈活用工人員，虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來，由合眾易薪虛開服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以此轉(zhuǎn)換工資和分紅性質(zhì)，實現(xiàn)偷逃稅款、套取資金的目的。

至此，合眾易薪通過虛構(gòu)靈活用工服務(wù)的方式為下游企業(yè)虛開發(fā)票，幫助其少繳社會保險費(fèi)和個人所得稅甚至套取企業(yè)資金的違法事實，徹底水落石出。

機(jī)關(guān)算盡難逃法律嚴(yán)懲

在掌握大量基礎(chǔ)性證據(jù)后，警稅雙方聯(lián)合依法開展收網(wǎng)行動，鄢用正、劉艷鸞等涉案嫌疑人全部落網(wǎng)。

在諸多證據(jù)和事實面前，鄢用正、劉艷鸞對檢查人員進(jìn)行了坦白，據(jù)他們供述，鄢用正、劉艷鸞以“為企業(yè)解決支出無發(fā)票、工資發(fā)放難、用工成本高等問題”為噱頭招攬“客戶”，利用遼寧合眾易薪科技有限公司的“靈活用工平臺”為這些“客戶”虛開發(fā)票。

檢查人員最終查實，鄢用正、劉艷鸞等人利用靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)遼寧合眾易薪科技有限公司，以所謂“靈活用工”業(yè)務(wù)為下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票14722份，價稅合計9.51億元；虛開增值稅普通發(fā)票506份，價稅合計0.21億元。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

據(jù)此，國家稅務(wù)總局鞍山市稅務(wù)局稽查局對遼寧合眾易薪科技有限公司開具的增值稅發(fā)票定性為虛開，并依法將819戶下游接受虛開發(fā)票企業(yè)線索移送相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行查處。目前，該案已由公安部門移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

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本文來源：國家稅務(wù)總局，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。