前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01控制測試執(zhí)行不到位

未對銷售與收款循環(huán)中的關(guān)鍵控制點“合同變更”設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)?strong>控制測試，未對該控制運行的有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

02營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位

對個別項目暫估收入細節(jié)測試時，未充分考慮因客戶情況變化，導(dǎo)致長亮科技2022年末相關(guān)暫估收入與實際結(jié)算金額存在較大差異；

也未關(guān)注到2024年1月公司實際結(jié)算金額較2023年末暫估數(shù)大幅減少的情況。

03應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備審計程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失模型中前瞻性調(diào)整系數(shù)大幅變動的合理性，對遷徙率計算關(guān)鍵參數(shù)復(fù)核程序執(zhí)行不到位。

04研發(fā)費用審計程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注部分無形資產(chǎn)攤銷確認為研發(fā)費用的合理性。

05未匯總并評價未更正錯報的影響

對于審計已發(fā)現(xiàn)但未更正的金額高于明顯微小錯報臨界值的錯報，未匯總并評價未更正錯報單獨或匯總起來是否重大。

06審計底稿記錄不到位

個別項目收入細節(jié)測試和截止測試記錄不到位，未在收入截止性測試底稿說明樣本選取范圍的合理性。

聲明

信息來源：深圳監(jiān)管局/有刪減

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