前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

你們?cè)谠u(píng)估陽(yáng)光中科持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在疑慮，在審計(jì)底稿中記錄“無(wú)法合理判定被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)報(bào)是不合理的”；

但你們未對(duì)獲取的管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，未根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性得出恰當(dāng)結(jié)論；

對(duì)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制的公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，未在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分。

02存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位

你們實(shí)施存貨審計(jì)程序時(shí)，未能保持職業(yè)懷疑，未能結(jié)合相關(guān)合同條款充分運(yùn)用職業(yè)判斷；

導(dǎo)致未能識(shí)別出陽(yáng)光中科將第三方廈門(mén)某公司保管的1,424.23萬(wàn)元庫(kù)存商品錯(cuò)誤確認(rèn)為發(fā)出商品的情況。

03收入和成本審計(jì)程序執(zhí)行不到位

你們實(shí)施收入和成本審計(jì)程序時(shí)，未能保持合理的職業(yè)懷疑，未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

未關(guān)注到陽(yáng)光中科向南安某公司采購(gòu)貨物的指定供應(yīng)商同時(shí)為陽(yáng)光中科客戶的異常情形，導(dǎo)致未能識(shí)別出陽(yáng)光中科2023年307.75萬(wàn)元收入采用總額法核算存在錯(cuò)報(bào)的情況。

聲明

信息來(lái)源：福建監(jiān)管局/有刪減

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