清晰、穩(wěn)定且嚴(yán)格執(zhí)行的稅費(fèi)政策，能夠顯著降低大企業(yè)的制度性交易成本，使其將精力聚焦于市場和創(chuàng)新。稅務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮與納稅人繳費(fèi)人聯(lián)接緊密的優(yōu)勢(shì)，在稅費(fèi)政策制定中提出有針對(duì)性并且便于征管的政策建議。同時(shí)，應(yīng)打造全周期政策確定性服務(wù)機(jī)制，營造穩(wěn)定、公平、可預(yù)期的營商環(huán)境，助力培育更多世界一流企業(yè)。

一、探索事先裁定

大企業(yè)在面臨并購重組、破產(chǎn)重整等重大、復(fù)雜業(yè)務(wù)交易時(shí)，事先裁定制度是提供政策確定性的核心工具，也是國際通行的有效實(shí)踐。該制度允許企業(yè)在交易實(shí)施前，就特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理方式申請(qǐng)具有約束力的書面裁定，從而“事先”掃除決策障礙。推動(dòng)事先裁定制度的落地，有助于降低大企業(yè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建良好的稅企關(guān)系。

2024年11月，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局印發(fā)了稅收事先裁定工作辦法（試行）。筆者認(rèn)為，應(yīng)充分發(fā)揮大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，形成多部門、各層級(jí)協(xié)同的合力，在大企業(yè)重大決策前給予穩(wěn)定的預(yù)期。本著“能落地一項(xiàng)就落地一項(xiàng)”的工作思路，重慶已為太極集團(tuán)、重慶農(nóng)投等大企業(yè)提供了23項(xiàng)事先裁定服務(wù)，所有事項(xiàng)均提級(jí)至重慶市稅務(wù)局大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議，由市局主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行協(xié)調(diào)，有效凝聚了各稅政處室共識(shí)。韓泰輪胎案例是一次中韓稅收事先裁定跨地區(qū)協(xié)作，標(biāo)志著“政策服務(wù)走在風(fēng)險(xiǎn)前”從理念轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)。

二、強(qiáng)化事中輔導(dǎo)

政策執(zhí)行的難點(diǎn)在于精準(zhǔn)理解和統(tǒng)一口徑，筆者認(rèn)為，應(yīng)建立常態(tài)化的精準(zhǔn)政策溝通以及跨區(qū)域協(xié)調(diào)機(jī)制。

目前，重慶市稅務(wù)局已建立“1+44+N”大企業(yè)納稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)。其中，“1”指1個(gè)全市集團(tuán)服務(wù)調(diào)度中心，“44”指44個(gè)區(qū)（縣）服務(wù)中心，“N”指N個(gè)稅務(wù)所服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。應(yīng)依托“1+44+N”團(tuán)隊(duì)，持續(xù)為大企業(yè)提供“一企一策”的政策輔導(dǎo)，確保大企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的涉稅疑問能夠得到及時(shí)、權(quán)威的解答，避免因理解偏差引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。重慶市稅務(wù)局組建了以市局領(lǐng)導(dǎo)為首席聯(lián)絡(luò)員，相關(guān)業(yè)務(wù)處室及屬地稅務(wù)局骨干共同參與的高層次服務(wù)團(tuán)隊(duì)，以矩陣式架構(gòu)精準(zhǔn)對(duì)接38戶總部在渝千戶集團(tuán)，“一企一策”定制化解決涉稅問題。

同時(shí)，應(yīng)解決同一政策在不同地區(qū)“解讀不同、執(zhí)行不一”的問題，為企業(yè)提供“一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、一個(gè)答案”的確定性服務(wù)。重慶市稅務(wù)局落實(shí)《大企業(yè)跨區(qū)域稅費(fèi)事項(xiàng)協(xié)調(diào)工作指引》和《川渝大企業(yè)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)工作機(jī)制（試行）》，自2022年11月以來已統(tǒng)一稅費(fèi)政策26條、執(zhí)行口徑60項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)83個(gè)涉稅事項(xiàng)在川渝兩地?zé)o差別受理、同標(biāo)準(zhǔn)辦理，從操作層面保障了稅收政策執(zhí)行的一致性。

三、暢通事后溝通

即便服務(wù)前置，稅企之間在復(fù)雜問題上仍可能存在看法差異，因此，高效的稅收爭議預(yù)防與快速解決機(jī)制不可或缺。筆者認(rèn)為，應(yīng)依托“與大企業(yè)說”主題沙龍等常態(tài)化稅企溝通機(jī)制，與大企業(yè)圍繞行業(yè)性、集團(tuán)性的復(fù)雜涉稅難題進(jìn)行深入探討，傾聽企業(yè)聲音、汲取實(shí)踐智慧，不斷優(yōu)化后續(xù)政策和管理措施，形成“雙向賦能”的良性循環(huán)。

此外，建議嘗試出臺(tái)大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項(xiàng)服務(wù)管理辦法，包括引入專家團(tuán)隊(duì)會(huì)商機(jī)制、優(yōu)化行政復(fù)議流程、完善預(yù)約定價(jià)安排等，在分歧出現(xiàn)后以高效、專業(yè)的方式化解，讓大企業(yè)確信其合法權(quán)益能夠得到充分保障。重慶市稅務(wù)局面對(duì)與政府平臺(tái)公司的稅企爭議，發(fā)起大企業(yè)協(xié)同共治，與政府主管部門、第三方專家學(xué)者共同認(rèn)定業(yè)務(wù)本質(zhì)和適用政策規(guī)定，運(yùn)用“總對(duì)總”溝通機(jī)制解決爭議，為處理類似復(fù)雜爭議提供了可復(fù)制的經(jīng)驗(yàn)。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報(bào)，作者：樸萱育，作者單位：國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。