企業購置長期資產原值不超過500萬元，如何抵扣進項稅？

財政部、稅務總局于2026年1月30日聯合發布《關于發布〈長期資產進項稅額抵扣暫行辦法〉的公告》（財政部 稅務總局公告2026年第15號），自2026年1月1日起施行。那么，企業購置長期資產原值不超過500萬元的，如何抵扣？我們看看政策是如何規定的？

一、長期資產范圍界定：納入長期資產范圍的資產主要包括，一是固定資產：構成其實體的配套設備、工具、器具等；二是無形資產：構成其核心價值和權利基礎的相關法律權利和知識成果；三是不動產：構成其實體的建筑裝飾材料、給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調、電梯、電氣、光伏發電、智能化樓宇設備及配套設施等。

不包括租入的長期資產、施工現場臨時建筑物、構筑物，以及房地產開發企業自行開發按存貨核算的房地產項目。

二、進項稅額抵扣的核心規則

（一）全額抵扣情形主要包括，一是用于一般計稅方法計稅項目，對應的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣；二是混合用途（常規資產）：取得本辦法第九條規定以外的長期資產，既用于一般計稅項目，又用于五類不允許抵扣項目的，原值不超過500萬元的，可以全額抵扣。

（二）不得抵扣情形：一是用于五類不允許抵扣項目：包括簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、不得抵扣非應稅交易、集體福利或者個人消費；二是已抵扣進項稅額的長期資產發生非正常損失，或用途改變為專用于五類不允許抵扣項目的，需計算并扣減不得抵扣的進項稅額。

（三）用途改變調整規則：

已抵扣進項稅后改變用途用于不允許抵扣項目：不得抵扣的進項稅額=長期資產對應的進項稅額×凈值率（凈值率=當月期初長期資產凈值÷長期資產原值×100%）

用于不允許抵扣進項稅項目后改變用途用于混合用途/一般計稅項目：可抵扣進項稅額=長期資產對應的進項稅額×凈值率

三、大額資產特殊處理規則

（一）適用條件：原值超過500萬元的單項長期資產；2026年1月1日后開始會計核算的單項長期資產；2025年12月31日前已核算，2026年1月1日后資本化改造后原值超500萬元的單項長期資產。

（二）核心機制和規則：“先抵后調”模式：購進時全額抵扣，使用期逐年調整轉出；調整年限：不動產、土地使用權20年，飛機、火車、輪船10年，其他長期資產：5年。

（三）分期調整計算：

.一是確定當年混合用途期間進項稅額分期調整基數：調整基數=進項稅額×當年混合用途月份數÷(調整年限×12)

二是計算兩類不允許抵扣項目（集體福利/個人消費）對應的進項稅額：兩類進項稅額=調整基數×集體福利/個人消費折舊額÷當年計提折舊總額

三是計算三類不允許抵扣項目（簡易計稅/免稅/不得抵扣非應稅交易）對應的進項稅額：三類進項稅額=(調整基數-兩類進項稅額)×(簡易/免稅/非應稅銷售額÷(全部銷售額+非應稅收入))

最后計算當年應調減進項稅額：兩類進項稅額+三類進項稅額

四、資產凈值計算規則：常規資產按會計折舊/攤銷后的余額作為長期資產凈值；分期調整資產：凈值=長期資產原值×(1-已使用月份數÷(調整年限×12))

.需要強調的是，為規范長期資產進項稅抵扣的管理，企業需要建立長期資產進項稅額抵扣臺賬，詳細記錄大額資產的取得、使用、處置及稅額調整情況；如果長期資產用途發生任何變化（包括部分用途改變），均需在變更當月計算進項稅額調整額；對新購置超500萬元的固定資產，需要在采購合同中寫明取得發票時限，及時甚至提前取得發票；還需要根據資產類別設定不同的調整年限，確保稅務處理與資產實際使用周期相匹配；如果企業資產提前停止使用，需要將剩余未調整進項稅額一次性計算調整，并在處置當月處理。

因此，按照政策規定，企業購置長期資產原值不超過500萬元的，可以全額抵扣。

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2026年2月6日星期五