商貿公司被認定80%利潤率？拿什么去跟稅務局談？

文/舒圣祥稅務律師

一家不生產任何產品的商貿公司，被稽查局認定的利潤率高達80%。

你敢信嗎？營業額里每賺10塊錢，有8塊錢被稅務局認定是純利潤。

這不是段子，這是我正在辦的一起真實的稅務稽查案。

西寧一家商貿公司，從當地小商品市場進貨，供貨人基本都是自然人。貨是真的，錢也付了，就是拿不到發票。為了賬上能體現成本，公司找關聯的個體戶開了票。

稽查局來了，認定發票不合規，然后做了一件讓老板直接崩潰的事——把采購成本全部抹零。

結果呢？2021年利潤率82.1%，2022年80.2%，2023年59.7%。一家做批發零售的商貿公司，不生產任何產品，利潤率80%以上。你身邊有這樣的生意嗎？反正我沒見過。

補稅、滯納金，再加50%的罰款。按偷稅辦的。

這個案子引出一個很多老板都遇到過、但一直沒搞明白的問題：我的采購是真實的，錢也真付了，就因為拿不到發票，成本就不能扣了？

《企業所得稅法》第八條寫得清清楚楚：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予扣除。

法律強調的是實際發生，不是必須有發票。發票是重要的扣除憑證，但不是唯一的憑證。付款記錄、收貨單、入庫單、貨主統計表，這些東西加在一起，如果能證明支出是真實的，在法律上應該是允許扣除的。

那為什么很多稅務局不認？一邊是所得稅法實質重于形式，一邊是發票管理辦法無票不扣。很多基層執法選了最簡單的路——沒發票，就不認。這條路對不對？說實話，探討空間很大。很多法院都明確說過，不能僅以缺發票為由，否定企業真實、合理的支出。

借這個案子，我想給各位老板說：

業務發生后，一定要盡全力索要合規發票，千萬別想著事后再去找票——找人代開、買發票，那是給自己挖坑，后患無窮。

但是，如果真的遇到了那種不合理的稅務認定，也別覺得只能自認倒霉。

很多老板一聽要告稅務局，第一反應就是：我惹不起，算了吧?；蛘吲乱院蟊淮┬⌒?/p>

我要告訴你，真實的稅務維權，從來不是“魚死網破”，而是“理性博弈”。很多企業主對稅務行政訴訟有一個巨大的誤解，認為打官司就是要“贏”，就是要和稅務機關對立，但實際上，很多稅務行政官司，目標都不是為了“贏”，而是為了“談”。

就像本案中的當事人，因為交不起巨額的補繳稅款和滯納金，連起訴稅務行政處理決定書的資格都沒有——這就是大家常說的清稅前置規定，但我們并沒有放棄，而是選擇起訴不需要清稅前置的行政處罰決定書。

起訴之后，稽查局會向法院提交答辯狀和相關證據，而我們作為專業的稅務律師，會在閱卷過程中仔細梳理，找出案件中的硬傷——可能是文書中的數字錯誤，可能是執法程序的疏漏，可能是事實認定的偏差，也可能是法律適用的錯誤。

當這些硬傷擺在臺面上，就等于告訴稽查局：你這個案子，有很大的敗訴風險。而此時，真正的談判才剛剛開始。

大家要知道，很多涉稅行政案件，最終是通過調解結案的，稅務機關并非不可說服，只要我們能拿出充分的證據、依據明確的法律規定，指出案件中的問題，他們也會調整認定和處理方式，做出對企業更有利的結果。

說白了，打很多稅務官司，只是為了拿到一張談判桌的入場券。你不起訴，連說話的機會都沒有。你起訴了，哪怕最后調解結案，結果大概率比你直接認了要好得多。

回到西寧這個案子。80%以上的利潤率，一家商貿公司。這個數字本身，就是最大的不合理。

你放棄了，那就真的按80%的利潤率給你征稅。你找對方法，越是離譜的征稅方案，反而越容易被推翻——因為它不合理到連法官都看不下去。

畢竟，稅務執法的初衷是規范稅收秩序，而不是刻意為難企業；而我們維權，也是在幫稅務機關糾正執法中的疏漏，實現企業與稅務機關的雙贏。

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