圖源：網(wǎng)絡(luò)

觀察員丨林夏 審校丨王恒

4月23日，香港證監(jiān)會(huì)公布《證監(jiān)會(huì)與羅兵咸永道就中國恒大集團(tuán)2019年及2020年的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)成向股東賠償10億港元的協(xié)議》。

羅兵咸永道，也即普華永道在中國香港的運(yùn)營實(shí)體，以下簡稱“普華永道香港”。

根據(jù)該協(xié)議，普華永道香港同意預(yù)留10億港元，向中國恒大集團(tuán)的合資格獨(dú)立少數(shù)股東作出賠償。賠償程序的詳細(xì)條款將會(huì)適時(shí)公布。

香港證監(jiān)會(huì)行政總裁梁鳳儀女士表示：“這是首次有已倒閉公司的核數(shù)師，向因虛假及具誤導(dǎo)性的財(cái)務(wù)報(bào)表而蒙受損失的獨(dú)立少數(shù)股東作出賠償。”

普華永道香港

被罰3億港元、賠償10億港元

自恒大2009年上市以來，普華永道香港便一直擔(dān)任其審計(jì)機(jī)構(gòu)，至2023年1月解除合作，雙方合作時(shí)間長達(dá)14年。

期間，普華永道香港還擔(dān)任了恒大物業(yè)（06666.HK）、恒大新能源汽車（00708.HK）的核數(shù)師，并就相關(guān)綜合財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)出無保留審計(jì)意見。

針對(duì)普華永道香港的調(diào)查起始于2024年4月下旬。

彼時(shí)，一封廣為流傳的標(biāo)題為《是誰把普華永道帶入恒大這個(gè)火坑的？》、落款為“一部分普華永道合伙人”的匿名信一經(jīng)發(fā)布就掀起軒然大波。

公開信指控普華永道香港的質(zhì)量管理系統(tǒng)，并稱該機(jī)構(gòu)對(duì)中國恒大進(jìn)行的審計(jì)素質(zhì)存在潛在缺失。香港會(huì)財(cái)局由此展開了為期約兩年的調(diào)查。

證監(jiān)會(huì)的結(jié)論是，中國恒大于2019財(cái)政年度及2020財(cái)政年度的經(jīng)審核年度收入，分別被夸大了人民幣2139億元及人民幣3502億元。

因此，中國恒大于2019財(cái)政年度及2020財(cái)政年度分別為人民幣335億元及人民幣314億元的經(jīng)審核年度利潤，實(shí)應(yīng)為人民幣71.2億元及人民幣199億元的虧損。

也就是說，僅2019和2020兩個(gè)財(cái)年，普華永道香港就促成恒大虛增利潤919億。

普華永道香港并不承認(rèn)下述事項(xiàng)。

本著為股東爭取賠償?shù)淖罱K目標(biāo)，香港證監(jiān)會(huì)斷定，與普華永道香港達(dá)成協(xié)議，是最符合中國恒大獨(dú)立少數(shù)股東的利益。根據(jù)該協(xié)議，已預(yù)留10億港元，以透過由獨(dú)立管理人監(jiān)督的程序，分發(fā)予該等獨(dú)立少數(shù)股東作為賠償。賠償程序的詳細(xì)條款將會(huì)適時(shí)公布。

根據(jù)所達(dá)成的協(xié)議，證監(jiān)會(huì)與普華永道香港同意在不承認(rèn)任何法律責(zé)任的基礎(chǔ)上，有關(guān)事宜將完全并最終得到解決，且證監(jiān)會(huì)不會(huì)對(duì)普華永道香港采取任何進(jìn)一步行動(dòng)，前提是普華永道香港必須履行協(xié)議的條款。

同時(shí)，香港會(huì)財(cái)局對(duì)普華永道香港作出處分，包括公開譴責(zé)普華永道及兩名前合伙人張肇昌、周世強(qiáng)；合共罰款3.1億港元，其中普華永道被罰3億港元，兩名前合伙人各被罰500萬港元；對(duì)普華永道實(shí)施6個(gè)月執(zhí)業(yè)限制，并要求其在12個(gè)月內(nèi)每3個(gè)月匯報(bào)整改進(jìn)展，完成專項(xiàng)培訓(xùn)。

2024年

普華永道被頂格罰款4.41億元

2024年9月13日，中國證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部公布了對(duì)恒大地產(chǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道的處罰。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)，在審計(jì)過程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，違背多項(xiàng)審計(jì)要求，多項(xiàng)審計(jì)程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假。

一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。

二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至中國證監(jiān)會(huì)實(shí)地調(diào)查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。

三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。

四是文件檢查程序失靈，核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。

五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對(duì)走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

據(jù)此，中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定普華永道在上述期間執(zhí)行的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時(shí)對(duì)4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)按上限罰款2000萬元，對(duì)普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元。

當(dāng)日，財(cái)政部同步公布了對(duì)普華永道作出行政處罰決定。

財(cái)政部對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

與恒大合作14年

審計(jì)費(fèi)合計(jì)2.88億

普華永道、德勤、畢馬威、安永，統(tǒng)稱“四大所”，也即國際知名的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

在中國，普華永道的市場份額和收入遠(yuǎn)超其他三位。

圖源：界面新聞

普華永道與恒大的合作始于2009年。

自恒大2009年上市以來，普華永道便擔(dān)任其審計(jì)機(jī)構(gòu)，至2023年1月解除合作，雙方合作時(shí)間長達(dá)14年。據(jù)wind數(shù)據(jù)，14年間，恒大地產(chǎn)支付給普華永道的審計(jì)費(fèi)合計(jì)高達(dá)2.88億。

2021年5月，恒大地產(chǎn)爆發(fā)債務(wù)危機(jī)。普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu)仍然對(duì)其2020年年報(bào)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。2021年，普華永道從恒大地產(chǎn)獲得5400萬審計(jì)費(fèi)。

2023年1月16日晚，中國恒大、恒大物業(yè)、恒大汽車三家恒大系上市公司齊發(fā)公告，宣布羅兵咸永道（普華永道）應(yīng)恒大建議辭任公司核數(shù)師，自2023年1月16日起生效。至此，普華永道與持續(xù)合作14年的恒大分道揚(yáng)鑣。

恒大事件之后，多家上市公司取消了與普華永道的合作。

2024年3月18日晚間，恒大地產(chǎn)披露證監(jiān)會(huì)行政處罰及市場禁入事先告知書。四天后，中集車輛（301039.SZ）宣布取消與普華永道的合作。此后解聘普華永道的名單不斷變長，包括多家大型央企、國企，其中不乏“千萬級(jí)”、“億元級(jí)” 大單，審計(jì)費(fèi)用合計(jì)超過8億元。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，此后半年內(nèi)，至少有48家上市公司改聘、取消續(xù)聘普華永道，上年度審計(jì)費(fèi)在500萬元以上的項(xiàng)目達(dá)到30余個(gè)。

2023年解聘普華永道部分上市公司一覽，圖源：界面新聞

在“四大所”之前，市場熟知的其實(shí)是“五大所”：普華永道、德勤、畢馬威、安永和安達(dá)信。

2001年，安達(dá)信審計(jì)的客戶安然公司爆發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假丑聞。安達(dá)信被指控未能盡責(zé)，并因故意銷毀與安然公司相關(guān)的文件而受到調(diào)查。

2002年6月，安達(dá)信被美國法院判定“妨礙司法”罪名成立。此后，安達(dá)信被迫放棄在美國的審計(jì)業(yè)務(wù)，其全球業(yè)務(wù)也分崩離析，大量客戶流失，員工解散。

至此，“五大所”變?yōu)椤八拇笏薄?/p>

或許從那時(shí)開始，命運(yùn)的齒輪悄然開始轉(zhuǎn)動(dòng)。

2002年，當(dāng)安達(dá)信因參與安然造假事件而倒閉，安達(dá)信員工及項(xiàng)目多數(shù)流向普華永道；同年，普華永道在香港和中國大陸的部門合并，并實(shí)現(xiàn)了與安達(dá)信香港及中國大陸事務(wù)所的合并。

與安達(dá)信合并以后，普華永道在中國的業(yè)績一路高歌猛進(jìn)。直到七年后，恒大上市，普華永道開始成為恒大的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

打開普華永道中國的官網(wǎng)，在“我們的使命和價(jià)值觀”一欄中，排在最前面的一個(gè)詞是——誠信。

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