繼續(xù)解析增值稅新規(guī)下八項取消差額征稅的業(yè)務(wù)，具體如下。

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小規(guī)模納稅人的安保服務(wù)

老政策（財稅〔2016〕68號）：納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

老政策規(guī)定的相當簡單，核心要點：把安保服務(wù)當作勞務(wù)派遣服務(wù)對待。

因此，同“小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)”一樣，小規(guī)模納稅人從事安保服務(wù)，同樣有兩方面的影響：一是取消計稅方式的選擇權(quán)；二是有可能增加納稅人的增值稅稅負，這兩方面的變化，需要引起從事安保服務(wù)小規(guī)模納稅人的重點關(guān)注。

小規(guī)模納稅人的武裝守護押運服務(wù)

老政策（財稅〔2016〕140號）：納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅。

政策規(guī)定的“套娃”來了：武裝守護押運服務(wù)，按照安保服務(wù)；安保服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)。得出：武裝守護押運服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)。

因此，小規(guī)模納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，同勞務(wù)派遣一樣，也取消了差額征稅及簡易計稅，具體分析見上篇文章中的“三、小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣服務(wù)”，在此不再贅述。

物業(yè)服務(wù)銷售自來水

老政策（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

這項服務(wù)取消差額征稅，針對納稅人（尤其是一般納稅人）來說，影響還是挺大的，舉例說明如下：

丙物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2026年4月向業(yè)主收取自來水水費含稅20萬元，支付給自來水公司水費含稅18萬元（假定全部取得3%征收率的專用發(fā)票）。

老政策（選擇差額征稅）：當月銷售自來水含稅銷售額=20-18=2萬元

應(yīng)納增值稅=2÷（1+3%）×3%=0.0583萬元

2026年開始，取消差額征稅后，根據(jù)2026年第10號公告的規(guī)定，丙公司轉(zhuǎn)售自來水有兩種計稅方式（階段性：2026年1月1日至2027年12月31日）：

（1）一般計稅

銷項稅額=20÷（1+9%）×9%=1.6514萬元

進項稅額=18÷（1+3%）×3%=0.5243萬元

應(yīng)納增值稅=1.6514-0.5243=1.1271萬元＞0.0583萬元

實際上，自來水公司開具的發(fā)票中還包括部分代收資源稅等項目，納稅人實際取得進項稅額會低于上述公式計算的金額。

（2）簡易計稅

應(yīng)納增值稅=20÷（1+3%）×3%=0.5825萬元＞0.0583萬元

因此，針對提供物業(yè)服務(wù)銷售自來水的一般納稅人企業(yè)，對比兩者計稅方式下的稅款大小，只要符合可選擇簡易計稅的規(guī)定，建議直接選用3%征收率。這樣做有兩方面的好處：一是可以規(guī)避不征稅項目無法抵扣進項稅的問題；二是可以少繳稅。

如果丙公司為小規(guī)模納稅人，根據(jù)10號公告的規(guī)定，其收取的20萬元水費直接按照1%征收率計算繳稅增值稅即可（階段性：2026年1月1日至2027年12月31日）。

電信企業(yè)接受公益捐款

老政策（財稅〔2016〕39號）：中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)老政策的規(guī)定，電信企業(yè)接受公益捐款只所以按照差額征稅，因為差額部分相當于手續(xù)費（或服務(wù)費），該差額真正屬于電信企業(yè)服務(wù)獲得的報酬，支付給公益性機構(gòu)部分屬于代收代付。

增值稅法施行后，根據(jù)規(guī)定，代收代付部分本質(zhì)上不屬于增值稅的征稅范圍，不應(yīng)當征收增值稅，也就不存在差額征稅的基礎(chǔ)。因此，針對電信企業(yè)接受公益捐款，其銷售額為代收代付后剩余部分，即電信企業(yè)收取的手續(xù)費（或服務(wù)費），需要按規(guī)定繳納增值稅，而其代收代付部分不征收增值稅。

北上廣深的個人銷售2年以上的非普通住房

老政策（財稅〔2016〕36號附件3）：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2025年第17號的規(guī)定，從2026年1月1日起，個人（不含個體工商戶中的一般納稅人）將購買不足2年的住房對外銷售的，按照3%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，從2026年1月1日起，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，不再區(qū)分地域，一律免征增值稅，針對北上廣深的個人銷售2年以上的非普通住房差額征稅的規(guī)定停止執(zhí)行。

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