內(nèi)容摘要

2026年1月23日，工業(yè)和信息化部發(fā)布《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（工信部科〔2026〕18號），自2026年3月1日起施行。該辦法依據(jù)最新的《中華人民共和國民法典》和《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》制定，作廢了《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》（國科發(fā)政字〔2001〕253號）和《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕063號）。

同時，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第10號）在保留納稅人提供“四技”服務(wù)免征增值稅的基礎(chǔ)上，增加了非企業(yè)單位提供的研發(fā)服務(wù)可以適用簡易計(jì)稅的新規(guī)定。

各企事業(yè)單位需注意在新增值稅法下，防范各種類型技術(shù)合同可能面臨的增值稅、企業(yè)所得稅及印花稅等稅種的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)嚴(yán)格遵循稅收政策依據(jù)，明確不同合同的認(rèn)定范圍和要求，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

技術(shù)合同認(rèn)定關(guān)注事項(xiàng)

《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（工信部科〔2026〕18號）規(guī)定，合同主體憑技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，符合條件的可按規(guī)定享受有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的支持政策。技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)判斷是否屬于技術(shù)合同、是否符合技術(shù)合同的分類要求、審核技術(shù)合同成交額和技術(shù)交易額、出具技術(shù)合同登記證明。現(xiàn)將不同類型的技術(shù)合同的認(rèn)定條件及范圍梳理如下：

技術(shù)合同登記涉及的重要稅收優(yōu)惠

（一）增值稅

1、免稅規(guī)定

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第10號）規(guī)定，自2026年1月1日至2027年12月31日，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第9號）附件2《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相關(guān)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。具體包括：

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓。

（2）研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

（3）技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報(bào)告等業(yè)務(wù)活動。

（4）與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技、工信主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技、工信主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

因此，如果納稅人未能正確進(jìn)行技術(shù)合同登記或未能提供符合規(guī)定的書面合同進(jìn)行認(rèn)定，可能會導(dǎo)致無法享受增值稅優(yōu)惠政策，進(jìn)而產(chǎn)生額外的稅負(fù)。

2、簡易計(jì)稅規(guī)定

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第10號）規(guī)定，自2026年1月1日至2027年12月31日，非企業(yè)單位（一般納稅人）提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅。

實(shí)務(wù)中，非企業(yè)單位（如：高校、科研院所等行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會組織及其他單位）中的一般納稅人在日常運(yùn)行中會因?yàn)闀?jì)核算不完善、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣鏈條不完整、部分項(xiàng)目屬于“半研發(fā)半服務(wù)”，很難嚴(yán)格滿足增值稅免稅優(yōu)惠的條件。按照增值稅政策規(guī)定，納稅人兼營增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。一旦非企業(yè)單位放棄稅收優(yōu)惠按照6%的一般方法計(jì)稅，必將造成稅負(fù)上升。因此，增值稅政策允許非企業(yè)單位可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅反而能有效降低這些單位的實(shí)際稅負(fù)。

但需要注意的是，一般納稅人自選擇適用簡易計(jì)稅方法當(dāng)月起，36個月內(nèi)不得變更；期限屆滿后，自選擇適用一般計(jì)稅方法當(dāng)月起，36個月內(nèi)不得再選擇適用簡易計(jì)稅方法。

3、企業(yè)單位和非企業(yè)單位適用增值稅優(yōu)惠政策的差異比較

備注：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第10號）規(guī)定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生除銷售、出租不動產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的增值稅應(yīng)稅交易，依照3%征收率減按1%征收率征收增值稅。

（二）企業(yè)所得稅（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠）

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

國家稅務(wù)總局所得稅司、科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司聯(lián)合發(fā)布的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》規(guī)定，委托研發(fā)與合作研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)簽訂合同，委托、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技行政主管部門登記。其中，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠

因此，企業(yè)需要確保技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同符合規(guī)定的范圍，并且經(jīng)過科技主管部門的認(rèn)定登記，否則可能無法享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。

（三）印花稅

1、準(zhǔn)確區(qū)分不同稅目

印花稅政策規(guī)定，應(yīng)稅技術(shù)合同包括：有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的技術(shù)項(xiàng)目；其他專業(yè)項(xiàng)目。

2、嚴(yán)格界定技術(shù)合同金額

對各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。為鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。

因此，企業(yè)在享受技術(shù)合同稅收優(yōu)惠時應(yīng)注意合同的類型、合同內(nèi)容以及相關(guān)認(rèn)定登記手續(xù)的完成情況，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例

案例 1：

因不能提供委托技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，研發(fā)費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除

西稅二稽罰：﹝2024﹞XXX號

行政處罰相對人：中XXX（西安）電子有限公司

處罰單位：國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第二稽查局

處罰金額(元)： 894,888.87

處罰日期：2024年11月26日

違法事實(shí)：通過對你單位提供的賬簿、憑證、報(bào)表等涉稅資料的檢查核實(shí)

1.你單位存在房屋租賃合同、加工承攬合同、購銷合同、技術(shù)合同未足額申報(bào)繳納印花稅問題；2021年7月至2022年12月應(yīng)補(bǔ)繳租賃合同印花稅合計(jì)279.20元、加工承攬合同印花稅合計(jì)8,580.19元、購銷合同（買賣合同）印花稅合計(jì)12,292.72元、技術(shù)合同印花稅合計(jì)2,352.70元。

2.檢查中發(fā)現(xiàn)你單位

（1）委外研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，2021年、2022年中XXX（西安）電子有限公司與北方電子研究院XXX有限公司等8家委托單位簽訂的研發(fā)技術(shù)合同但不能提供委托技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，故上述費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除；

（2）其他內(nèi)容省略。

違法行為類型：逃避繳納稅款

處罰結(jié)果：處以少繳稅款百分之五十罰款，罰款合計(jì)894,888.87元，其中企業(yè)所得稅罰款883,136.42元，印花稅罰款11,752.45元。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款

案例 2：

因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集不準(zhǔn)（技術(shù)合同未登記），造成在賬簿上多列支出被處罰

丹稅二稽罰：﹝2025﹞XXX號

行政處罰相對人：遼寧XXXX智能裝備有限公司

處罰單位：國家稅務(wù)總局丹東市稅務(wù)局第二稽查局

處罰金額(元)：187,695.93

處罰日期：2025-08-15

違法事實(shí)：

1、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集不準(zhǔn)確

（1）委托研發(fā)合同未登記。你單位 2023 年委托研發(fā)所發(fā)生費(fèi)用 233,508.22 元，對應(yīng)的技術(shù)合同未經(jīng)科技行政主管部門登記備案，按規(guī)定不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)調(diào)增2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額186,806.58元。

（2）其他內(nèi)容省略。

違法行為類型：在賬簿上多列支出

處罰結(jié)果：罰款187,695.93元

處罰依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款

天職稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示

根據(jù)以上稅收政策和稽查案例的分析，各企事業(yè)單位在享受增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠時，均應(yīng)取得工信部門或科技部門的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。同時，技術(shù)合同認(rèn)定登記相關(guān)政策對不同技術(shù)合同的分類和認(rèn)定條件有嚴(yán)格的要求，凡未按規(guī)定分類或未滿足認(rèn)定條件的技術(shù)合同，都可能被認(rèn)定為不合規(guī)合同，將會對企業(yè)合法享受稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生不利影響。

各企事業(yè)單位需結(jié)合新增值稅法及其配套文件和其他稅種稅收政策的變化，關(guān)注不同技術(shù)合同的認(rèn)定條件，明確技術(shù)合同范圍，確認(rèn)技術(shù)合同登記備案情況，準(zhǔn)確辨別是否符合稅收優(yōu)惠條件，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考政策】

1.《工業(yè)和信息化部關(guān)于印發(fā) <技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法> 的通知》（工信部科〔2026〕18號）

2.《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于做好2024年技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的通知》（工信廳科火函〔2024〕302號）

3.《科技部火炬中心關(guān)于印發(fā) <技術(shù)合同認(rèn)定登記工作指引> 的通知》（技術(shù)合同認(rèn)定登記工作指引 發(fā)布日期：2022-10-28）

4.《科學(xué)技術(shù)部關(guān)于印發(fā) <技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則> 的通知》（國科發(fā)政字〔2001〕253號）

備注：根據(jù)2026年1月23日《工業(yè)和信息化部關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法〉的通知》（工信部科〔2026〕18號），本文自2026年3月1日起廢止。

5.《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) <技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法> 的通知》（國科發(fā)政字〔2000〕063號）

備注：根據(jù)2026年1月23日《工業(yè)和信息化部關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法〉的通知》（工信部科〔2026〕18號），本文自2026年3月1日起廢止。

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕34號）

天職國際稅務(wù)質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部

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