被上市公司攔截快遞對抗審計的會計師事務(wù)所，如今也被處罰。

5月29日，深圳證監(jiān)局對中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中審華所”）開出行政處罰決定書，事涉北交所首只退市股——廣道數(shù)字。

該公司2024年被媒體曝光私自攔截審計詢證函，隨后監(jiān)管查明其近七年來持續(xù)財務(wù)造假。作為連續(xù)六年出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計機(jī)構(gòu)，中審華所因未勤勉盡責(zé)，被罰沒1301.89萬元，并被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

根據(jù)券商中國記者對東方財富Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計，這家中小型會計師事務(wù)所截至目前為20家上市公司提供審計服務(wù)。其中，在今年4月仍有多家上市公司表示續(xù)聘合作。

對于此次處罰的影響，市場看法存在分歧。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，由于處罰期限尚未“跨年”，中審華所預(yù)計在年底恢復(fù)資格，影響相對有限；另有人士持不同判斷。以大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）2024年處罰經(jīng)歷為例，盡管同年年底恢復(fù)資格，仍面臨客戶大面積流失。

暫停證券業(yè)務(wù)6個月

在廣道數(shù)字造假案上，媒體先于審計機(jī)構(gòu)戳穿騙局。作為資本市場的“看門人”，審計機(jī)構(gòu)難辭其咎。

據(jù)悉，廣道數(shù)字2003年成立，主要從事以數(shù)據(jù)應(yīng)用為目標(biāo)的軟件產(chǎn)品的開發(fā)與銷售。該公司2016年11月在新三板掛牌，2021年11月成為北交所首批上市企業(yè)之一。

2024年12月3日，媒體曝出，廣道數(shù)字在年審期間安排工作人員對會計師事務(wù)所提供虛假收件電話，會計所寄出快遞后，公司派人線下攔截詢證函，私自加蓋假公章，再寄回給會計所，由此完成造假閉環(huán)。當(dāng)天北交所火速問詢，要求核實(shí)是否存在攔截詢證函、私蓋公章、編制虛假詢證函等情況。次日，廣道數(shù)字被證監(jiān)會立案調(diào)查。

根據(jù)2025年9月證監(jiān)會出具的《行政處罰決定書》，廣道數(shù)字通過制作虛假購銷合同、發(fā)票、銀行回單、發(fā)貨通知單及入庫單等方式虛構(gòu)銷售和采購業(yè)務(wù)，從而虛增營業(yè)收入及營業(yè)成本。其中，2018年至2024年上半年虛增營業(yè)收入14.65億元。

然而，中審華所作為廣道數(shù)字上述期間的審計機(jī)構(gòu)，在2018年至2023年期間一直出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

深圳證監(jiān)局查明，中審華所在相關(guān)審計工作中未勤勉盡責(zé)，具體表現(xiàn)在控制測試、貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序、函證審計程序、應(yīng)收賬款審計程序、存貨審計程序、收入審計程序等方面存在重大缺陷，同時應(yīng)付賬款審計程序執(zhí)行不到位、未審慎核驗(yàn)稅收證明。

中審華所曾申辯稱，一是積極配合調(diào)查，積極參與建立先行賠付基金；二是審計失敗系由公司長期系統(tǒng)性財務(wù)造假、第三方提供不實(shí)信息并攔截詢證函等導(dǎo)致，故請求從輕處罰。

對此，深圳證監(jiān)局沒有采納，指出中審華所最終并未參與廣道數(shù)字先行賠付工作，不符合從輕處罰的情形。深圳證監(jiān)局量罰時已充分考慮積極配合調(diào)查等情節(jié)。此外，中審華所在審計過程中存在諸多未勤勉盡責(zé)情形，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，前述理由不能當(dāng)然減輕或免除其責(zé)任。

最終，深圳證監(jiān)局對中審華所責(zé)令改正,沒收業(yè)務(wù)收入216.98萬元，處以1084.91萬元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

相關(guān)簽字注冊會計師同樣受到重罰。深圳證監(jiān)局對吳英達(dá)給予警告，處以130萬元罰款，并采取5年證券市場禁入措施；對龔義華給予警告，處以100萬元罰款，并采取3年證券市場禁入措施；對譚新紅給予警告，處以80萬元罰款，并采取3年證券市場禁入措施；對單閩出具警示函。

據(jù)悉，2025年12月31日廣道數(shù)字因觸發(fā)重大違法強(qiáng)制退市情形，正式摘牌，成為北交所首只退市股。

沖擊幾何？

未來，這家中小型會計師事務(wù)所的上市公司審計業(yè)務(wù)將受到多大影響，受到業(yè)內(nèi)關(guān)注。

根據(jù)中審華所官網(wǎng)，該機(jī)構(gòu)是華寅五洲會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）與中審國際會計師事務(wù)所有限公司于2013年11月重組而成。其前身在事務(wù)所脫鉤改制前分別隸屬于審計署、天津市財政局，是我國恢復(fù)注冊會計師制度后成立最早，并且最早取得證券期貨審計資質(zhì)的會計師事務(wù)所之一。

中審華所注冊地為天津，但管理總部設(shè)在北京，并且還設(shè)立26個分所。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會，截至5月29日，中審華所共有29名合伙人，550名注冊會計師。另據(jù)上市公司公告，簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師人數(shù)為123人。

經(jīng)營層面，中審華所2025年盈利能力出現(xiàn)下滑。全年收入總額7.59億元，較2024年8.08億元減少6.06%。其中，審計業(yè)務(wù)收入4.9億元，較2024年的5.43億元減少9.76%。

對于此次處罰的實(shí)際影響，市場看法存在分歧。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，預(yù)計中審華所在11月底恢復(fù)資格，不存在跨年，對上市公司年報審計業(yè)務(wù)影響不大。

根據(jù)券商中國記者對東方財富Choice數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，截至目前，中審華所服務(wù)的上市公司客戶共有20家。其中，節(jié)能環(huán)境、湖南發(fā)展、振東制藥、津藥藥業(yè)在今年4月陸續(xù)表示，計劃續(xù)聘中審華所擔(dān)任公司審計機(jī)構(gòu)。

不過也有會計師事務(wù)所人士持不同看法，稱部分上市公司對審計機(jī)構(gòu)的處罰記錄較為敏感，被暫停業(yè)務(wù)6個月可能會導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)不符合某些上市公司的聘任門檻；從三四季度開始，上市公司陸續(xù)提前規(guī)劃當(dāng)年年報審計安排，可能會更換原有審計機(jī)構(gòu)。在此背景下，中審華所今年穩(wěn)住原有客戶及在年底開拓新客戶，都并非易事。

從大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）案例可看到，該機(jī)構(gòu)在2024年4月被罰暫停證券業(yè)務(wù)6個月，于11月中旬恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)。根據(jù)券商中國記者統(tǒng)計，2024年全年約有70%上市公司客戶與該所“分手”，變更為其他審計機(jī)構(gòu)。（詳見《失落的大華！逾20家同行分羹七成客戶》）

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">責(zé)編：王璐璐

排版：劉珺宇

校對：高源