2026年1月10日，中國政法大學(xué)研究生財(cái)稅法學(xué)術(shù)沙龍第16期暨第4屆“卓越財(cái)稅法獎(jiǎng)學(xué)金”頒獎(jiǎng)典禮在中國政法大學(xué)學(xué)院路校區(qū)綜合樓圖書館一層會(huì)議室隆重召開。本期財(cái)稅法學(xué)術(shù)沙龍由中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心、中國政法大學(xué)稅法診所、中國政法大學(xué)研究生財(cái)稅法研究會(huì)主辦，北京華稅律師事務(wù)所、北京中稅盛達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)辦。

來自相關(guān)單位的七十余名財(cái)稅法領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)嘉賓、專家大咖以及研究生匯聚一堂，圍繞主題“新增值稅法實(shí)施問題研究”進(jìn)行深入研討，展開了一場思想交匯、智慧碰撞的盛會(huì)。

開幕式

開幕式于1月10日下午2點(diǎn)舉行，由中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心博士研究生姜淏辰主持。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任、錢端升講座教授、中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長施正文教授代表主辦方致辭。施教授首先熱情歡迎各位與會(huì)嘉賓蒞臨指導(dǎo)，指出增值稅是中國第一大稅種，《增值稅法》的出臺(tái)不僅是稅收法治建設(shè)的里程碑，更是國家治理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，對于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展具有重大意義。施教授還簡要分析了新增值稅法的諸多制度創(chuàng)新，包括立法宗旨條款、應(yīng)稅交易概念、統(tǒng)一征收率、留抵稅額退稅、貸款利息扣除、自然人納稅人申報(bào)扣繳規(guī)則、一般反避稅等。他強(qiáng)調(diào)新增值稅法實(shí)施的重要性，呼吁學(xué)界重視財(cái)稅法教義學(xué)研究。本次沙龍充分彰顯了“小規(guī)模、高規(guī)格”的會(huì)議定位，他預(yù)祝沙龍取得圓滿成功，祝各位與會(huì)嘉賓在法大度過一個(gè)輕松美好、收獲良多的周末。

中國稅務(wù)學(xué)會(huì)第一副會(huì)長、原國家稅務(wù)總局副局長汪康代表來賓致辭。汪會(huì)長提出此次沙龍所探討的新《增值稅法》實(shí)施話題，對促進(jìn)我國增值稅治理的現(xiàn)代化與法治化意義重大。致辭中，汪會(huì)長重點(diǎn)回顧了我國增值稅制度改革的歷史，圍繞增值稅的稅負(fù)分配、稅率設(shè)計(jì)、抵扣鏈條、專用發(fā)票管理等展開分析，并強(qiáng)調(diào)了增值稅制度的發(fā)展歷程，正是我國經(jīng)濟(jì)從高速增長向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的生動(dòng)詮釋，希望各位與會(huì)嘉賓在分享中相互啟發(fā)、相互交流。最后，汪會(huì)長親切地向所有參會(huì)人員送上了新年祝福。

“卓越財(cái)稅法獎(jiǎng)學(xué)金”頒獎(jiǎng)

“卓越財(cái)稅法獎(jiǎng)學(xué)金”頒獎(jiǎng)典禮由中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院財(cái)稅金融法研究所所長翁武耀教授主持。

北京大學(xué)法學(xué)院博士生導(dǎo)師葉姍教授代表獎(jiǎng)學(xué)金評審委員會(huì)對“卓越財(cái)稅法獎(jiǎng)學(xué)金”評審情況予以說明，并宣布了獲獎(jiǎng)名單，她勉勵(lì)更多學(xué)生參與到財(cái)稅法的創(chuàng)新研究中，為國家財(cái)稅法治發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

第四屆獎(jiǎng)學(xué)金評審委員會(huì)綜合考慮思想道德品質(zhì)、學(xué)業(yè)科研表現(xiàn)、家庭經(jīng)濟(jì)情況等因素，堅(jiān)持公平公正原則，經(jīng)評審專家委員會(huì)評審與獎(jiǎng)勵(lì)基金理事會(huì)批準(zhǔn)，在中國政法大學(xué)和其他兄弟高校的在校財(cái)稅法專業(yè)研究生中，評選出10名獲獎(jiǎng)同學(xué)，獲獎(jiǎng)名單為：

一等獎(jiǎng)（2名）：李奇修，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2023級博士研究生；劉逸穎，北京大學(xué)財(cái)稅法研究中心2024級博士研究生。

二等獎(jiǎng)（2名）：謝磊，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2024級博士研究生；姜淏辰，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2024級博士研究生。

三等獎(jiǎng)（6名）：曾瑞瑩，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2025級博士研究生；吳慶林，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2024級碩士研究生；謝倩，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2024級碩士研究生；關(guān)雨青，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2024級碩士研究生；黃楚菁，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2024級碩士研究生；張思怡，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2024級碩士研究生。

汪康、施正文、姚龍兵、葉姍、翁武耀等嘉賓為獲獎(jiǎng)?wù)哳C獎(jiǎng)并合影留念。

一等獎(jiǎng)、二等獎(jiǎng)?lì)C獎(jiǎng)

三等獎(jiǎng)?lì)C獎(jiǎng)

李奇修、劉逸穎作為一等獎(jiǎng)獲得者發(fā)表了獲獎(jiǎng)感言。

主旨演講

最高人民法院刑四庭審判長姚龍兵應(yīng)邀作題為《當(dāng)前稅收犯罪審理的動(dòng)態(tài)趨勢與疑難問題》的主旨演講。中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)稅法案例研究中心主任滕祥志、中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文作為與談人參與討論。

姚龍兵審判長圍繞新增值稅法正式實(shí)施后增值稅征管體系的新變化，結(jié)合涉稅犯罪司法解釋出臺(tái)近兩年的實(shí)施情況展開系統(tǒng)闡述，指出當(dāng)前司法解釋在實(shí)踐中的引領(lǐng)作用尚未充分發(fā)揮，兩高之間存在的部分認(rèn)識(shí)分歧導(dǎo)致個(gè)別疑難案件辦理受阻等現(xiàn)實(shí)問題。他重點(diǎn)分析了虛開、非法出售及購買增值稅專用發(fā)票等罪名的法律適用難點(diǎn)與爭議焦點(diǎn)，并介紹了稅收刑事立法完善的最新進(jìn)展。在當(dāng)前新增值稅法實(shí)施的背景下，姚龍兵審判長還就如何準(zhǔn)確把握刑事規(guī)制與稅收征管改革之間的銜接問題提出思考，強(qiáng)調(diào)應(yīng)通過明確法律適用標(biāo)準(zhǔn)，保障新增值稅法在刑事司法環(huán)節(jié)的有效落地。

與談環(huán)節(jié)，滕祥志主任首先對姚龍兵法官分享的內(nèi)容表示了高度認(rèn)可，同時(shí)充分肯定最高人民法院涉稅犯罪司法解釋對稅務(wù)司法實(shí)踐的指引作用。他指出，涉稅犯罪案件兼具高度專業(yè)性與技術(shù)性，在當(dāng)前新增值稅法對征管流程、納稅義務(wù)及發(fā)票管理等提出更高要求的背景下，司法裁判更需綜合運(yùn)用民商法原理、稅收征管邏輯與經(jīng)濟(jì)交易邏輯，確保法律適用的準(zhǔn)確性與實(shí)質(zhì)公正。

施正文主任結(jié)合新增值稅法實(shí)施后虛開、騙稅與逃稅行為的法律定性問題展開分析。他提出，對實(shí)體企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的虛開行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持主客觀相統(tǒng)一的認(rèn)定理念，精準(zhǔn)區(qū)分不同性質(zhì)的法律責(zé)任，既要保障國家稅收利益，也要兼顧企業(yè)生存發(fā)展實(shí)際，通過法治方式為民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

圓桌討論

圓桌討論旨在通過對財(cái)稅法前沿?zé)狳c(diǎn)案例的深度剖析，強(qiáng)化研究生對實(shí)務(wù)難題的法理認(rèn)知與應(yīng)用能力，同時(shí)彰顯財(cái)稅法學(xué)子勇于創(chuàng)新、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)木耧L(fēng)貌。該環(huán)節(jié)由中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2025級碩士研究生查好主持，發(fā)言人為中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心2025級的四位碩士研究生，分別為郭雅茹、曲佳怡、宮鈺涵和李澤瑜，主題為“王峰涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件法律問題研討”。

本次圓桌討論聚焦于一起發(fā)生在建筑行業(yè)、極具代表性的“冒名代開”涉稅疑難案件。被告人王峰為承攬大慶油田建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司的工程項(xiàng)目，在未獲得江蘇省淮海工程科技有限公司（以下簡稱“淮海公司”，系增值稅一般納稅人）授權(quán)的情況下，私自偽造了該公司印章及相關(guān)資質(zhì)文件。2015年至2020年期間，王峰利用上述虛假材料，在工程所在地（黑龍江大慶）騙取了臨時(shí)稅務(wù)登記，虛構(gòu)了“淮海公司大慶項(xiàng)目部”這一分支機(jī)構(gòu)。隨后，王峰冒用淮海公司名義與大慶建設(shè)集團(tuán)開展真實(shí)的建筑工程業(yè)務(wù)，并以該臨時(shí)稅務(wù)登記主體的名義向大慶稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開了360份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)人民幣6413萬余元。本案的特殊之處在于，王峰在代開發(fā)票過程中，已按簡易計(jì)稅方法在服務(wù)發(fā)生地大慶足額預(yù)繳了增值稅及附加稅費(fèi)共計(jì)209萬余元，該金額覆蓋了票面注明的增值稅稅額（約186萬元）。下游受票方大慶建設(shè)集團(tuán)基于真實(shí)的交易支付了工程款，并持涉案發(fā)票進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。盡管存在真實(shí)的勞務(wù)交易且已在開票地預(yù)繳稅款，但因納稅身份不符、異地管轄沖突等問題，引發(fā)了關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的界限、受票方責(zé)任及行刑銜接等一系列法律爭議。

郭雅茹、曲佳怡、宮鈺涵和李澤瑜同學(xué)通過深入分析整體案情和相關(guān)法律規(guī)定，分別就①虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪目的與故意認(rèn)定、②“稅法上的虛開”之界定、③發(fā)票瑕疵對下游抵扣權(quán)及國家稅款的影響、④稅款損失的范圍與計(jì)算、⑤王峰不構(gòu)成虛開專票罪但構(gòu)成其他責(zé)任、⑥下游受票方大慶建設(shè)集團(tuán)的稅務(wù)責(zé)任及⑦納稅形式與實(shí)質(zhì)沖突及行刑銜接共七個(gè)爭議焦點(diǎn)展開了激烈的討論。

經(jīng)過深入論辯，控辯雙方達(dá)成共識(shí)：鑒于王峰具有真實(shí)勞務(wù)交易背景，且已在開票地預(yù)繳了相應(yīng)稅款，主觀上缺乏“騙抵稅款”的故意，客觀上未造成增值稅款被騙損失，王峰的行為不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件。對于其涉稅違規(guī)行為，更傾向于認(rèn)定為逃稅行為或行政違規(guī)，應(yīng)在行刑銜接中妥善處理，優(yōu)先適用行政前置程序，以兼顧稅收征管秩序與市場主體的合法權(quán)益。

在點(diǎn)評環(huán)節(jié)，金杜律師事務(wù)所稅務(wù)主管合伙人董剛律師肯定了四位同學(xué)的精彩表現(xiàn)。董律師強(qiáng)調(diào)在實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)當(dāng)深入分析具體行為背后的主觀故意及客觀結(jié)果，從而準(zhǔn)確界定罪行的性質(zhì)，同時(shí)也就納稅義務(wù)認(rèn)定、稅款損失計(jì)算等問題給予了同學(xué)們非常深刻的指導(dǎo)。最后，董剛律師也表達(dá)了對同學(xué)們未來有志于從事稅務(wù)律師行業(yè)的熱烈歡迎。

中國人民公安大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法教研室主任張弛認(rèn)為四位同學(xué)表現(xiàn)優(yōu)秀，并指出本案的復(fù)雜性在于稅法與刑法的交織，逃稅與虛開的界限并非一目了然。張弛主任鼓勵(lì)同學(xué)們積極探索學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，在稅法領(lǐng)域遨游發(fā)展。

主題演講

主題演講和與談環(huán)節(jié)聚焦于新增值稅法中的稅制設(shè)計(jì)與實(shí)踐問題，四位演講人共提交了四篇論文，分別討論了同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的無形資產(chǎn)增值稅課征規(guī)則的優(yōu)化、增值稅混合銷售規(guī)則的改進(jìn)、再生資源增值稅制度的法理省思與體系調(diào)適以及增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠制度的完善等主題，為我國新增值稅法的正確適用、增值稅政策體系的協(xié)同適配與增值稅征管領(lǐng)域的深化改革提供了理論支撐和對策建議。

分主題一：同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的無形資產(chǎn)增值稅課征規(guī)則之完善

北京大學(xué)財(cái)稅法研究中心博士研究生劉逸穎匯報(bào)的主題為《同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的無形資產(chǎn)增值稅課征規(guī)則之完善》。她認(rèn)為數(shù)據(jù)、算法等成為價(jià)值載體后，無形資產(chǎn)復(fù)制成本低、擴(kuò)散快、跨境性強(qiáng)，交易高頻嵌入經(jīng)營活動(dòng)，增值稅亟需提供更強(qiáng)的確定性與可遵從性。論文圍繞概念、計(jì)稅依據(jù)、跨境管轄展開。概念上引入可辨認(rèn)性與可計(jì)量性，增強(qiáng)與服務(wù)等稅目的區(qū)分；計(jì)稅依據(jù)上以意大利“以數(shù)據(jù)換訪問權(quán)”爭議為例，提出“交換價(jià)值—預(yù)測價(jià)值”區(qū)分并指出可比價(jià)格缺口，主張?jiān)O(shè)置有限且有條件的安全港，以披露與合規(guī)義務(wù)換取相對信任、降低核定依賴；跨境管轄上以消費(fèi)地為核心，將“在境內(nèi)消費(fèi)”落到“實(shí)際使用地+證據(jù)鏈”的規(guī)則上，并分場景、分類型細(xì)化適用。

與談環(huán)節(jié)，北京大學(xué)財(cái)稅法研究中心博士研究生張之浩認(rèn)為，本文闡析了現(xiàn)有無形資產(chǎn)增值稅規(guī)則與新業(yè)態(tài)發(fā)展間存在的不適配問題及其優(yōu)化進(jìn)路，全文行文流暢、論證完備，兼具理論深度與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。本文映射出了數(shù)字經(jīng)濟(jì)下增值稅制度面臨的兩個(gè)關(guān)鍵問題：數(shù)字交易客體的歸類與數(shù)字交易發(fā)生地的認(rèn)定。對于前者，應(yīng)基于對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)與稅制現(xiàn)實(shí)的考量，以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與數(shù)字干預(yù)為基準(zhǔn)進(jìn)行多元?dú)w類；對于后者，應(yīng)細(xì)化其內(nèi)蘊(yùn)的行為要素，并進(jìn)一步明晰自然人的識(shí)別規(guī)則與“經(jīng)營機(jī)構(gòu)”概念。

分主題二：論增值稅混合銷售規(guī)則的完善

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心博士研究生謝磊匯報(bào)的主題是《論增值稅混合銷售規(guī)則的完善》。混合銷售規(guī)則是增值稅法中一項(xiàng)十分重要的規(guī)則，在我國稅收實(shí)踐中運(yùn)行三十余年。相較于以往《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的混合銷售規(guī)則，最新通過并實(shí)施的《增值稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的混合銷售規(guī)則有諸多進(jìn)步之處。例如，納稅方法由以往的從主業(yè)納稅改為從主項(xiàng)納稅，更有助于實(shí)現(xiàn)公平課稅。不過，增值稅混合銷售規(guī)則仍有部分問題亟需解決，如“應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)”應(yīng)當(dāng)如何判斷。對此，有必要在遵循稅收公平原則和稅收效率原則，并借鑒域外有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從細(xì)化“應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)”的判斷方法等多個(gè)方面，進(jìn)一步完善增值稅混合銷售規(guī)則。

與談環(huán)節(jié)，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心博士研究生張雨喬認(rèn)為，混合銷售關(guān)乎應(yīng)稅交易界定，而應(yīng)稅交易是增值稅應(yīng)稅行為核心要件，并且《增值稅法》混合銷售規(guī)則有待具體化。文章結(jié)合歐盟判例深入探討了如何界定混合銷售、如何確定混合銷售適用的稅率、如何規(guī)定混合銷售例外，可以在以下方面進(jìn)行深化：（1）多個(gè)業(yè)務(wù)沒有明顯主附關(guān)系時(shí)，細(xì)化構(gòu)成一項(xiàng)應(yīng)稅交易的判斷要素；（2）考慮定量方法輔助判斷“主要業(yè)務(wù)”；（3）關(guān)注例外規(guī)則創(chuàng)造的避稅空間。

分主題三：再生資源增值稅制度的法理省思與體系調(diào)適

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心博士生姜淏辰報(bào)告的論文題目是《再生資源增值稅制度的法理省思與體系調(diào)適》。論文的問題意識(shí)在于，“反向開票”政策實(shí)施以來，實(shí)踐中面臨“叫好不叫座”的窘境，亟待從法理層面反思增值稅制度應(yīng)如何回應(yīng)行業(yè)需求，探索體系化調(diào)適路徑，以提升政策調(diào)節(jié)的公平性、精準(zhǔn)性，同時(shí)破解行業(yè)內(nèi)稅收征管的“治亂循環(huán)”。匯報(bào)指出，“非正規(guī)經(jīng)濟(jì)”與“以票控稅”的結(jié)構(gòu)張力、政策短視而未在制度層面充分觀照適配流轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)是核心癥結(jié)所在。對此，應(yīng)把握《增值稅法》實(shí)施契機(jī)，推動(dòng)從“反向開票”的意定代理轉(zhuǎn)向“自然人扣繳”的法定義務(wù)，逐步修復(fù)抵扣鏈條；同時(shí)優(yōu)化即征即退、簡易計(jì)稅等政策協(xié)調(diào)性，分階段實(shí)現(xiàn)從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)型，真正破解再生資源增值稅治理的長期困境。

與談環(huán)節(jié)，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心博士研究生曾瑞瑩認(rèn)為，此文緊扣再生資源增值稅新政困境，貫通產(chǎn)業(yè)、稅制與法理，系統(tǒng)剖析制度根源并提出優(yōu)化方案，兼具現(xiàn)實(shí)與理論價(jià)值。論文論證嚴(yán)謹(jǐn)，提出以 “自然人扣繳” 替代 “反向開票”的思路頗具新意。對此她提出三點(diǎn)商榷：一是自然人扣繳規(guī)則在企業(yè)資金壓力、交易核驗(yàn)、稅率適配及征管銜接上仍需細(xì)化；二是地方財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)泛濫根源在于央地財(cái)權(quán)事權(quán)失衡，清理路徑和方式應(yīng)該平衡兼顧；三是“犧牲中性原則”的標(biāo)準(zhǔn)尚不明確，限縮簡易計(jì)稅或引發(fā)新合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，需更穩(wěn)妥路徑。總體而言，該文切中行業(yè)痛點(diǎn)、框架清晰、研究扎實(shí)，為相關(guān)領(lǐng)域提供了重要參考，以上思考謹(jǐn)供完善論文參考。

分主題四：增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠制度的完善研究

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心碩士研究生謝倩報(bào)告的論文題目是《增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠制度的完善研究》。增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠作為立法機(jī)關(guān)對國務(wù)院的特別授權(quán)，以動(dòng)態(tài)調(diào)整的短期政策形式承載宏觀調(diào)控功能。當(dāng)前存在的問題是：政策目的上，與其他稅收優(yōu)惠協(xié)同不足，部分目的正當(dāng)性存疑；政策效果上，疊加與互斥并存，削弱激勵(lì)效應(yīng)；優(yōu)惠方法上，稅率式優(yōu)惠傳導(dǎo)機(jī)制不明，非終端環(huán)節(jié)免稅易引致累積效應(yīng)，稅收返還存在避稅、騙稅及地方行為失范風(fēng)險(xiǎn)；制度規(guī)范上，《增值稅法》第25條授權(quán)模糊，監(jiān)督虛置；實(shí)施環(huán)節(jié)上，存在預(yù)期性不足、標(biāo)準(zhǔn)不明確、評估缺失等問題。為此，應(yīng)從六方面推進(jìn)完善：一是明確六項(xiàng)基本原則；二是厘清優(yōu)惠目的，聚焦支持小微、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、公益事業(yè)及突發(fā)事件應(yīng)對；三是分類整合項(xiàng)目，探索制定《稅收優(yōu)惠基本法》；四是優(yōu)化優(yōu)惠方法，逐步取消稅率式優(yōu)惠，限制免稅范圍并完善配套，規(guī)范稅收返還監(jiān)管；五是細(xì)化《增值稅法》第25條授權(quán)，強(qiáng)化批準(zhǔn)程序；六是建立以稅式支出為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)評估調(diào)整機(jī)制，統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)并引入日落條款，規(guī)范政策到期處理。

與談環(huán)節(jié)，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心碩士研究生關(guān)雨青認(rèn)為，在論文現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步思考未來增值稅優(yōu)惠制度的具體優(yōu)化路徑。首先在優(yōu)惠方法的選擇上，以即征即退或零稅率代替免稅方法后，應(yīng)審慎考慮如何在中央和地方之間分擔(dān)財(cái)政返還資金，且長遠(yuǎn)來看應(yīng)簡并稅率，減少因進(jìn)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)之間的稅率差帶來的抵扣鏈條扭曲。其次在優(yōu)惠政策的整合與適時(shí)清理上，應(yīng)推動(dòng)稅務(wù)部門與具體業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)共同參與，提升政策評估的整體性與協(xié)調(diào)性。最后在授權(quán)范圍的明確性方面，應(yīng)通過前置增列法或后綴增補(bǔ)法的方式盡可能明確“等”字指代內(nèi)容的內(nèi)涵和外延，落實(shí)稅收法定原則的要素明確性要求。

嘉賓總評議

在評議環(huán)節(jié)中，來自不同領(lǐng)域的嘉賓們對本次財(cái)稅法學(xué)術(shù)沙龍所涉內(nèi)容各抒己見，現(xiàn)場交流氣氛非常熱烈。嘉賓們從學(xué)術(shù)角度和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，就新增值稅法的稅制設(shè)計(jì)、再生資源增值稅征收、增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠等熱點(diǎn)問題發(fā)表了深刻的觀點(diǎn)。

北京大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師葉珊圍繞再生資源增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣、增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠對抵扣鏈條的沖擊以及政策與法律概念混淆、財(cái)稅法話語體系構(gòu)建三大問題展開評析，同時(shí)呼吁學(xué)界共同強(qiáng)化財(cái)稅法的法學(xué)屬性、厘清概念邊界并完善理論與制度邏輯。

安永大中華區(qū)稅收政策主管合伙人沈瑛華結(jié)合自身參與增值稅立法與實(shí)務(wù)工作的經(jīng)歷，肯定了同學(xué)們精準(zhǔn)的論文選題和深入研究，分別就無形資產(chǎn)界定、混合銷售稅率適用爭議、再生資源進(jìn)項(xiàng)抵扣難題、增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠與業(yè)務(wù)脫節(jié)等問題進(jìn)行具體評析，并建議學(xué)生關(guān)注國際經(jīng)驗(yàn)與行業(yè)實(shí)操，強(qiáng)化理論與實(shí)踐結(jié)合。

中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師翁武耀認(rèn)為，增值稅新法為未來稅制完善預(yù)留了廣闊空間，彰顯公平與精確化導(dǎo)向，認(rèn)為這將極大激發(fā)法學(xué)界研究熱情，推動(dòng)理論與實(shí)務(wù)結(jié)合，催生更多優(yōu)質(zhì)增值稅法研究成果。

國家稅務(wù)總局政府采購中心副處長王汐認(rèn)為，本次學(xué)術(shù)沙龍組織高效、選題精準(zhǔn)、內(nèi)容充實(shí)，同學(xué)們的論文立足實(shí)踐、觀察敏銳、內(nèi)容扎實(shí)，展現(xiàn)出了跳出書本、貼合經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收法治完善的優(yōu)秀研究能力。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院副教授賀燕針對四篇論文分別提出具體修改建議：指出第一篇邏輯銜接不足、需拆分結(jié)構(gòu)并充分論證選題理由，第二篇存在思路跳躍，可刪減進(jìn)步性部分，以理順提出問題—分析問題—解決問題的框架，第三篇立意深刻但題目過大、應(yīng)聚焦稅收優(yōu)惠，第四篇框架偏教科書化，需明確是期刊論文還是碩士畢業(yè)論文并優(yōu)化邏輯。

盈科律師事務(wù)所高級合伙人、中華全國律師協(xié)會(huì)公司法專業(yè)委員會(huì)副主任鄔錦梅結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)歷深有感觸表示，虛開增值稅專用發(fā)票的司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，已成為經(jīng)濟(jì)下行背景下影響企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵因素，對此，鄔錦梅律師認(rèn)為有關(guān)部門積極推動(dòng)涉稅司法解釋的施行和適用值得高度贊揚(yáng)。

達(dá)輝律師事務(wù)所稅務(wù)主管合伙人張梅認(rèn)為，推行完善稅收犯罪司法解釋能夠有效解決實(shí)務(wù)中缺乏權(quán)威依據(jù)的無力感，也能提振企業(yè)信心、穩(wěn)定就業(yè)與經(jīng)濟(jì)。

武漢工程大學(xué)法商學(xué)院副教授馮鐵拴從適配性、合目的性、規(guī)范性三個(gè)角度分別點(diǎn)評了四篇增值稅法相關(guān)論文，指出研究應(yīng)更精準(zhǔn)聚焦，強(qiáng)化標(biāo)題與框架邏輯，并探討了增值稅優(yōu)惠的定位、稅制綠化及中性與分配正義平衡等問題。

中國人民公安大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法教研室主任張弛肯定了四篇論文以小見大、貼近實(shí)務(wù)的優(yōu)點(diǎn)，認(rèn)為其能有效彌合理論與實(shí)踐脫節(jié)問題，但同時(shí)也指出部分論文存在教科書化傾向，建議聚焦問題、優(yōu)化邏輯與學(xué)術(shù)規(guī)范性。

中國勞動(dòng)關(guān)系學(xué)院法學(xué)院老師陳藝婧對于服務(wù)與無形資產(chǎn)的境內(nèi)應(yīng)稅交易判定的觀點(diǎn)深表認(rèn)同與啟發(fā)，指出當(dāng)前立法上并未真正確立消費(fèi)地原則，實(shí)務(wù)中仍存在概念模糊與發(fā)票規(guī)則沖突，建議厘清增值稅中性邏輯并完善跨境交易規(guī)則。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院老師黃蕊肯定了本次沙龍的四個(gè)分主題，認(rèn)為其緊扣數(shù)字經(jīng)濟(jì)、綠色能源等新業(yè)態(tài)與民營企業(yè)發(fā)展。但同時(shí)也指出部分論文存在脫離實(shí)踐、閉門造車的問題，強(qiáng)調(diào)需搭建理論與實(shí)務(wù)銜接平臺(tái)，彰顯稅法引領(lǐng)性。

北京聯(lián)合大學(xué)應(yīng)用文理學(xué)院法律系老師劉林鋒認(rèn)為，四篇論文緊扣熱點(diǎn)、注重國際比較研究以及增值稅稅收制度完善，但同時(shí)建議后續(xù)研究中需進(jìn)一步納入國際經(jīng)驗(yàn)，并與我們法律和國情有效銜接，讓政策完善更貼近實(shí)際。

安永稅務(wù)部高級顧問劉歆然認(rèn)為，發(fā)言同學(xué)在涉再生資源增值稅的相關(guān)研究中能跳出判斷自然人限額的局限，值得肯定。在此基礎(chǔ)上，劉歆然顧問同步提出了回收企業(yè)簡易扣繳、提高限額的進(jìn)一步建議。

北京華稅律師事務(wù)所律師陳文麗結(jié)合兩高涉稅司法解釋施行后的公開裁判數(shù)據(jù)，指出虛開專票犯罪已出現(xiàn)向逃稅罪等罪名分流的明顯趨勢，部分案件在偵查階段即按逃稅罪處理，這一現(xiàn)象契合司法解釋中限縮虛開犯罪圈的精神。

總結(jié)

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文教授對大會(huì)做了總結(jié)發(fā)言。施教授再次特別感謝各位領(lǐng)導(dǎo)和專家學(xué)者的指導(dǎo)，同時(shí)肯定了同學(xué)們的精彩發(fā)言與付出的努力，認(rèn)為其充分展現(xiàn)了扎實(shí)的專業(yè)功底與廣闊的學(xué)術(shù)視野。他指出，本次討論聚焦增值稅法治建設(shè)的前沿議題，從刑事司法視角下增值稅犯罪的認(rèn)定難題到無形資產(chǎn)課稅規(guī)則的制度完善，再到混合銷售、再生資源及專項(xiàng)優(yōu)惠等具體制度的體系調(diào)適，與會(huì)嘉賓和同學(xué)們在立法精神、司法適用與制度構(gòu)造等多個(gè)維度上進(jìn)行了富有成效的對話。研討既回應(yīng)了新增值稅法實(shí)施后亟待澄清的實(shí)踐困惑，也體現(xiàn)了對稅法基礎(chǔ)理論與制度邏輯的深度追問，充分展現(xiàn)了財(cái)稅法研究的現(xiàn)實(shí)關(guān)懷與學(xué)術(shù)深度。總體而言，本次沙龍收獲頗豐，為推動(dòng)新增值稅法更好實(shí)施、促進(jìn)理論與實(shí)踐的良性互動(dòng)貢獻(xiàn)了重要智識(shí)。新春佳節(jié)將至，施教授在最后也為大家送上了美好的祝福，并表示期待與所有參會(huì)嘉賓下次沙龍?jiān)贂?huì)。

中國政法大學(xué)研究生財(cái)稅法研究中心一直致力于搭建學(xué)術(shù)交流平臺(tái)，推動(dòng)財(cái)稅法領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究和實(shí)踐創(chuàng)新。相信未來財(cái)稅法沙龍將迎來更多的思想碰撞，產(chǎn)出更多學(xué)術(shù)成果，為我國財(cái)稅法制度完善和實(shí)踐發(fā)展貢獻(xiàn)更多智慧和力量。

內(nèi)容來源：中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心

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