上海
財政部 稅務總局
關于保險合同準則轉(zhuǎn)換有關企業(yè)所得稅處理事項的公告
財政部 稅務總局公告2025年第15號
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)在執(zhí)行財政部《企業(yè)會計準則第25號—保險合同》（財會〔2020〕20號，以下簡稱《保險合同準則》）過程中有關企業(yè)所得稅處理事項明確如下：
一、對于《保險合同準則》首次執(zhí)行年度為2025年度及之前年度的企業(yè)，在計算繳納企業(yè)所得稅時，統(tǒng)一自2026年度起以《保險合同準則》為基礎，按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定作納稅調(diào)整并計算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)首次執(zhí)行《保險合同準則》產(chǎn)生的留存收益累積影響數(shù)，按稅前金額計入2026年度應納稅所得額，或自2026年度起分五個年度均勻計入各年度應納稅所得額。兩種方法可自主選擇，一經(jīng)選擇不得更改。
首次執(zhí)行年度至2025年度期間，企業(yè)執(zhí)行《保險合同準則》為基礎計算的應納稅所得額與已申報的應納稅所得額的差額，計入2026年度應納稅所得額，或自2026年度起分五個年度均勻計入各年度應納稅所得額。兩種方法可自主選擇，但應與前款選擇的方法一致，一經(jīng)選擇不得更改。
二、對于2026年度及以后年度為首次執(zhí)行年度的企業(yè)，在計算繳納企業(yè)所得稅時，自首次執(zhí)行年度起以《保險合同準則》為基礎，按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定作納稅調(diào)整并計算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)因執(zhí)行《保險合同準則》產(chǎn)生的留存收益累積影響數(shù)，按稅前金額計入首次執(zhí)行年度應納稅所得額，或自首次執(zhí)行年度起分五個年度均勻計入各年度應納稅所得額。兩種方法可自主選擇，一經(jīng)選擇不得更改。
三、現(xiàn)行政策規(guī)定的納稅調(diào)整事項，除有特殊規(guī)定外，可在事項發(fā)生當年一次性納稅調(diào)整，不再在以后年度重復調(diào)整。
現(xiàn)行政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠事項，除有特殊規(guī)定外，可在事項發(fā)生當年一次性享受優(yōu)惠，不再在以后年度重復享受。
四、本公告自2026年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行本公告的企業(yè)不再執(zhí)行《財政部 國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）第三條中關于未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的相關規(guī)定。
特此公告。
財政部 稅務總局
2025年12月22日
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