不建臺賬可能存在的涉稅風險

涉稅臺賬不建可以嗎？一定要建嗎？應該說，從合規風險控制和內部管理的角度，企業需要按照規定設立相關的臺賬，而如果不建稅法規定建立臺賬會存在一定的涉稅風險：

第一、建筑服務預繳稅款臺賬。

不建臺賬風險在于可能存在“重復交稅”與“白交稅”的情形。

我們知道，建筑行業項目多地、分包復雜，如果沒有臺賬，最容易陷入“糊涂賬”困境。

預繳稅款的核心是憑完稅憑證回機構地抵減應納稅額。若臺賬不清，無法提供分項目的“已預繳稅額”和“完稅憑證號”，可能導致機構地稅務機關不予抵減，造成同一筆稅款重復繳納，直接占用企業現金流。

根據《征管法》規定，未按規定設置、保管賬簿或記賬憑證，稅務機關可責令限期改正，并處2000元以下罰款；情節嚴重的，可處2000元以上10000元以下罰款。2026年14號公告已將臺賬明確為法定義務，無臺賬即屬于違規。

而臺賬需記錄“分包款及扣除憑證”。如果無法清晰對應每一筆分包款扣除的發票號碼和金額，在預繳時可能導致無法扣除分包款，從而多預繳稅款。

第二、長期資產進項稅額抵扣臺賬，不建臺賬風險在于“巨額進項轉出”。

對于原值超過500萬元的資產（如廠房、大型設備），其進項稅抵扣不再是“一次性買賣”，而是伴隨資產終身的“動態管理”。無臺賬意味著無法證明抵扣的合法性。

如果一項不動產購入時用于辦公（全額抵扣），后期部分改為職工食堂（集體福利），需按凈值計算轉出進項稅額。如果沒有臺賬記錄資產原值、進項、折舊、面積占比等數據，稅務機關檢查時不僅會要求轉出，還可能按“無法劃分”從嚴核定，導致多轉出稅款。

現實中，企業如果資產提前報廢或處置時，需判斷是否涉及“非正常損失”（如因管理不善被盜、違法被拆除），對應的進項稅需轉出。無臺賬記錄，可能忘記轉出或轉出計算錯誤，也會面臨補稅滯納金。

而對于既用于應稅又用于免稅項目的資產（如醫院綜合樓部分經營、部分公益），需逐年按比例調整進項稅。臺賬缺失將導致年度清算無據可依，極易觸發稅務稽查。

第三、再生資源收購臺賬。

不建臺賬的風險在于“取消退稅資格”。40號公告明確，臺賬是享受即征即退優惠的前置條件，缺失或記錄不全的后果最為嚴重。

如果未按規定建立再生資源收購臺賬，或記錄不全（如缺失供貨方信息、憑證號碼），稅務機關可直接判定企業不符合退稅要求，停止享受即征即退政策。已退稅款需追回，且通常伴有罰款。

即使勉強保留資格，若如果某批次收購無合規憑證且未在臺賬記錄，該批次對應產品的銷售收入將不得享受退稅，需從退稅基數中剔除，直接導致退稅額減少。

對于采用“反向開票”的回收企業，若沒有臺賬詳細記錄供貨方身份、品名、結算等信息，可能被認定為虛開發票或違規操作，面臨停止反向開票資格甚至刑事責任。

因臺賬問題若引發偷稅認定，將導致納稅信用等級被降為C級或D級。根據40號公告，納稅信用C/D級企業直接不得享受即征即退政策。

因此，建議企業按照稅法規定，建立相關的臺賬，規范運作和管理，最大化享受稅收優惠，以及避免涉稅風險。

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2026年2月17日