上海
自國家宣布研究一稅兩費合并為一稅的重大消息后，近期，一稅兩費改革又迎來新進展！
01
一稅兩費合并一稅，
從“研究”邁入“實質性推進”階段！
一、改革脈絡與時間線
國家首次提出，一稅兩費合并為一稅
2024年7月：二十屆三中全會首次明確提出，研究將城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加（即“一稅兩費”）合并為新稅種地方附加稅，并授權地方在幅度內確定適用稅率。
實質性啟動，一稅兩費改革進入實質性推動階段
2026年3月：2026年中央預算報告再次部署“推動地方附加稅改革”，釋放改革實質性推進信號。
改革周期：專家預計改革將在“十五五”時期（2026–2030年）逐步落地。
二、改革方向與爭議點
三、對企業的當前影響與實操提示
現行政策不變：目前無合并實施文件，企業仍按現行規定申報繳納 “一稅兩費”，無需調整賬務與申報流程。
優惠延續延續：2026–2027年，小規模、小微、個體戶的“六稅兩費”減半政策繼續執行，其中包含城建稅與兩項附加，可正常疊加享受。
02
現階段，
“六稅兩費”最新優惠政策！
優惠政策核心依據為財稅2023年12號文，執行周期覆蓋一稅兩費改革過渡階段，具體內容如下：
03
注意！小微企業
“六稅兩費”減免資格判定，
7月進入新周期！
小型微利企業的減免資格以企業所得稅年度匯算清繳結果為準，執行周期為當年的7月1日至次年6月30日，核心規則及案例如下：
依據“國家稅務總局公告2022年第3號”：
一、關于小型微利企業 “六稅兩費” 減免政策的適用
（一）適用 “六稅兩費” 減免政策的小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。
登記為增值稅一般納稅人的企業，按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優惠；
確定不屬于小型微利企業的，自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費” 減免優惠國家稅務總局政策法規庫。
也就是說，以年度匯算清繳結果定資格，按“當年7月1日—次年6月30日”執行；小型微利企業年中超過指標，不影響當年已享受的六稅兩費減免，次年7月起按新結果執行。
例1：
某企業2026年3月完成2025年度匯算清繳，判定為小型微利企業→2026年7月1日-2027年6月30日可享受六稅兩費減半。
例2：
2026年9月企業資產總額超過5000萬元，不再符合小微條件→2026年7-9月已享受的減免依然有效，不用補繳。
例3：
若企業2027年3月完成2026年度匯算，判定不再屬于小型微利企業→2027年7月1日起停止享受，2027年1-6月已享受部分不作調整。
04
“六稅兩費”減免，
5大常見誤區！
好政策要用對，這些常見“坑”一定要避開：
誤區一
?小規模納稅人轉為一般納稅人后不能享受？
?只要屬于小型微利企業或個體工商戶，即使是一般納稅人也可享受。
誤區二
?“六稅兩費”減免政策不能與其他優惠政策疊加享受。
?可疊加享受，先扣其他優惠，再對剩余稅額減半。
誤區三
?超標準未登記的小規模納稅人還能享受？
?銷售額超標準，經稅務機關通知后未按期登記為一般納稅人的，逾期次月起無法按小規模享受減免。
誤區四
?跨區經營的納稅人不能享受？
?無論是否跨區經營，只要符合小規模/小微/個體戶條件，即可享受。
誤區五
?個人獨資企業不能享受？
?個人獨資企業、合伙企業若為增值稅小規模納稅人，可正常享受。
05
減免的六稅兩費，如何做賬？
核心原則：當期直接減免的稅費，沖減相關費用或直接計入當期損益；先征后返的按政府補助準則處理，實操中直接按減免后的金額做會計處理即可，具體分錄：
1、計提時
借：稅金及附加等
貸：應交稅費—應交印花稅/城建稅/教育費附加等（減免后的金額）
2、繳納時
借：應交稅費—應交印花稅/城建稅/教育費附加等
貸：銀行存款
3、收到六稅兩費退稅時
直接沖減稅金及附加：
借：銀行存款
貸：稅金及附加
來源：稅務大講堂，梅松講稅整理發布
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