前言
各位小伙伴們,大家好呀!
監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件,都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域,還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列!
警示函
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01未充分關(guān)注并審慎核查發(fā)行人股東資金往來存在的異常情況,核查程序執(zhí)行不到位
2016 年及 2019 年,9 名股東受讓發(fā)行人實際控制人吳秋華所持約 5.5%的發(fā)行人股權(quán)。
經(jīng)查,申報會計師未保持應(yīng)有的職業(yè)審慎,未按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第 5號》5-15 的相關(guān)規(guī)定,對前述9 名股東的資金往來進(jìn)行全面深入核查。
申報會計師未關(guān)注到前述股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的資金往來存在集中性與循環(huán)性等異常情況,核查程序明顯不到位,獲取的核查證據(jù)不足以支持其核查結(jié)論,影響本所對發(fā)行人股份權(quán)屬清晰的審核判斷。
02未充分關(guān)注發(fā)行人收入確認(rèn)、采購管理方面存在不規(guī)范情形,發(fā)表的核查意見不準(zhǔn)確
招股說明書(申報稿)顯示,發(fā)行人收入確認(rèn)、采購、資金等各項內(nèi)部控制制度均得到有效執(zhí)行。
申報會計師對此發(fā)表肯定的核查意見。
經(jīng)查,發(fā)行人存在先確認(rèn)收入后補(bǔ)內(nèi)部材料、虛構(gòu)無商業(yè)實質(zhì)的采購交易并套取資金至體外資金池、部分采購合同未按內(nèi)部制度規(guī)定逐級審批等不規(guī)范情形。
申報會計師未充分關(guān)注發(fā)行人收入確認(rèn)、采購管理方面存在的不規(guī)范情形,核查程序執(zhí)行不到位,發(fā)表的核查意見不準(zhǔn)確。
聲明
信息來源:深圳證券交易所/有刪減
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