針對(duì)中介機(jī)構(gòu)配合造假，“行刑民”立體追責(zé)體系進(jìn)一步強(qiáng)化。公安部近期通報(bào)一起上市公司造假案例，簽署虛假審計(jì)報(bào)告的三名注會(huì)被判刑，所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣州分所構(gòu)成單位犯罪。

來(lái)源：攝圖網(wǎng)

上市公司財(cái)務(wù)造假，三名簽字注會(huì)被判刑

近日，公安部新聞傳媒中心發(fā)布《警方披露：上市公司董事長(zhǎng)指使財(cái)務(wù)總監(jiān)造假，虛增利潤(rùn)超8億！》，通報(bào)一起上市公司財(cái)務(wù)造假案例。

A公司2017年至2022年對(duì)外披露的年度報(bào)告虛增利潤(rùn)總額超8億元，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具虛假審計(jì)報(bào)告。此外，2021年A公司向特定對(duì)象發(fā)行人民幣普通股（A股）募集資金8億元，發(fā)行文件采用的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)含有虛假內(nèi)容，涉嫌欺詐發(fā)行證券罪。2025年9月，季某等6人因違規(guī)披露重要信息罪和欺詐發(fā)行證券罪被判刑。

A公司或?yàn)?ST金靈（300091.SZ；曾用簡(jiǎn)稱(chēng)：金通靈）。

根據(jù)我們前期發(fā)表的《六年財(cái)務(wù)造假都收標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，這家*ST公司需向股民賠償7個(gè)多億》，*ST金靈2017年至2022年連續(xù)六年財(cái)務(wù)造假。2021年，*ST金靈向南通產(chǎn)業(yè)控股集團(tuán)有限公司非公開(kāi)發(fā)行股份2.59億股，募集資金總額8億元。

2025年9月，上海市第三中級(jí)人民法院判決*ST金靈犯欺詐發(fā)行證券罪，處以罰金800萬(wàn)元。公司原董事長(zhǎng)季偉等人犯違規(guī)披露重要信息罪、欺詐發(fā)行證券罪并獲刑。

而對(duì)于*ST金靈存在虛假記載的2017年至2022年年報(bào)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：大華所）均出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，簽字注會(huì)包括范榮、顏利勝、胡志剛。

2024年5月，江蘇證監(jiān)局已對(duì)三名簽字注會(huì)給予警告，并處以40萬(wàn)元到150萬(wàn)元不等的罰款。范榮、顏利勝分別被采取5年和3年證券市場(chǎng)禁入措施。

公安部的通報(bào)進(jìn)一步披露了案件細(xì)節(jié)以及后續(xù)處罰。

2017年，為順利承接A公司審計(jì)業(yè)務(wù)，在明知A公司業(yè)務(wù)收入無(wú)可靠依據(jù)、審計(jì)項(xiàng)目組與A公司就收入確認(rèn)方法存在重大分歧的情況下，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣州分所負(fù)責(zé)人、執(zhí)行合伙人范某和合伙人胡某仍選擇隱瞞審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂《業(yè)務(wù)約定書(shū)》，并在之后6年一直承接A公司審計(jì)業(yè)務(wù)。

在審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)部分工程賬目數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符的情況，范某、胡某給A公司“支招”，提議以供應(yīng)商對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)度的回函為確認(rèn)收入的主要審計(jì)依據(jù)。公安部證券犯罪偵查局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，范某、胡某不僅認(rèn)可A公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的收入確認(rèn)方法，更是安排人員將體現(xiàn)真實(shí)進(jìn)度的工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)照片從審計(jì)底稿中抽離，有明顯的犯罪故意。

此外，在范某、胡某的授意和默許下，顏某配合A公司濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨意變更應(yīng)收賬款計(jì)提方式、錯(cuò)誤測(cè)算重大融資成分，甚至提議轉(zhuǎn)讓問(wèn)題項(xiàng)目，抹除造假痕跡。

作為依法獨(dú)立承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所本應(yīng)嚴(yán)格履行資本市場(chǎng)“看門(mén)人”職責(zé)。然而，范某等三人淪為財(cái)務(wù)造假的“幫兇”。2026年2月，三人因提供虛假證明文件罪分別被判處有期徒刑三年六個(gè)月、二年、一年六個(gè)月。同時(shí)，法院判處B會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣州分所構(gòu)成單位犯罪。

未盡“看門(mén)人”職責(zé)，多名會(huì)計(jì)師被刑事追責(zé)

A股市場(chǎng)上，簽字會(huì)計(jì)師獲刑早有先例。

例如，據(jù)裁判文書(shū)網(wǎng)公示的（2024）京03刑初80號(hào)刑事判決書(shū)，E會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、會(huì)計(jì)師朱某和項(xiàng)目經(jīng)理劉某構(gòu)成提供虛假證明文件罪，分別判處有期徒刑一年五個(gè)月、十一個(gè)月，并處罰金、沒(méi)收違法所得。

法院查明，2019年初，A公司籌備發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。為滿(mǎn)足債券發(fā)行業(yè)績(jī)要求，2019年3月，其子公司B公司與D公司就某影視劇項(xiàng)目簽署虛假投資份額轉(zhuǎn)讓合同，并將合同簽署日期倒簽至2018年12月，以將該項(xiàng)目收益確認(rèn)為A公司2018年度的業(yè)務(wù)收入。

朱某、劉某為A公司發(fā)布2018年年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)。兩人在明知A公司意圖虛增2018年度業(yè)務(wù)收入的情況下，配合完成上述合同造假行為，并以E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義出具A公司審計(jì)報(bào)告，致使A公司發(fā)布的2018年年報(bào)虛增營(yíng)業(yè)收入35800余萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)14500余萬(wàn)元，虛構(gòu)數(shù)額均占實(shí)際數(shù)額30%以上。

該案件中的A公司或?yàn)楸本┪幕?00802.SZ），其2018年年審機(jī)構(gòu)為中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：中喜所），簽字注會(huì)為朱耀軍、劉文軍。

根據(jù)北京證監(jiān)局對(duì)中喜所及兩名注會(huì)出具的《行政處罰決定書(shū)》，北京文化子公司世紀(jì)伙伴虛假轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目投資份額收益權(quán)，導(dǎo)致北京文化2018年年報(bào)虛增收入3.58億元。

經(jīng)查明，中喜所在對(duì)北京文化2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。朱耀軍、劉文軍知悉相關(guān)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓協(xié)議實(shí)際并非在2018年簽署，仍認(rèn)可北京文化在2018年確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)收入，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

對(duì)此，北京證監(jiān)局沒(méi)收中喜所業(yè)務(wù)收入66.04萬(wàn)元，并處以198.11萬(wàn)元的罰款，對(duì)朱耀軍、劉文軍分別處以10萬(wàn)元的罰款。

再如，據(jù)我們此前發(fā)表的《判了！中介機(jī)構(gòu)變“造假幫兇”，多名注會(huì)因同一家ST公司受罰》，王某為會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人，在明知上市公司審計(jì)報(bào)告存在跨期確認(rèn)收入等問(wèn)題的情況下，指使周某、吳某簽字，推動(dòng)出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。法院經(jīng)審理后認(rèn)為，三人均構(gòu)成提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑六個(gè)月至九個(gè)月不等。

該涉案上市公司或?yàn)?ST動(dòng)力（300152.SZ；曾用簡(jiǎn)稱(chēng)：科融環(huán)境）。亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：亞太所）為公司2017年度年審機(jī)構(gòu)，王子龍?jiān)鵀閬喬紫匣锶耍瑓瞧綑?quán)、周鐵華為公司2017年審計(jì)報(bào)告簽字。

經(jīng)證監(jiān)會(huì)查明，亞太所審計(jì)的*ST動(dòng)力2017年年報(bào)存在虛假記載。*ST動(dòng)力將21個(gè)項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告的日期由以前年度涂改為2017年，并在2017年確認(rèn)調(diào)試收入，導(dǎo)致當(dāng)年虛增利潤(rùn)717.88萬(wàn)元，占公司利潤(rùn)總額的17.16%。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，亞太所在*ST動(dòng)力2017年年度審計(jì)中未勤勉盡責(zé)。例如，會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)高毛利項(xiàng)目異常情況、臨近資產(chǎn)負(fù)債表日收入顯著增加等異常情形后，未進(jìn)一步執(zhí)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)程序，導(dǎo)致其未發(fā)現(xiàn)*ST動(dòng)力涂改調(diào)試報(bào)告日期虛增收入和利潤(rùn)的行為。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)沒(méi)收亞太所業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元，并處以60萬(wàn)元罰款，對(duì)吳平權(quán)、周鐵華分別處以5萬(wàn)元罰款。