收購(gòu)中科鼎實(shí)不僅給ST京藍(lán)帶來(lái)監(jiān)管罰單、商譽(yù)爆雷，還導(dǎo)致兩家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及年審機(jī)構(gòu)中興財(cái)光華所遭到監(jiān)管處罰。2025年，ST京藍(lán)改聘另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中一名簽字注會(huì)或曾在中興財(cái)光華所執(zhí)業(yè)。

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ST京藍(lán)年報(bào)虛增1.63億元營(yíng)收，仍收到標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)

近日，深交所公示紀(jì)律處分決定，對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中興財(cái)光華所）給予公開(kāi)譴責(zé)，對(duì)簽字會(huì)計(jì)師高濤、張猛勇、李曉斐給予通報(bào)批評(píng)。

經(jīng)查，ST京藍(lán)（000711.SZ）2020年、2021年年報(bào)存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。中興財(cái)光華所為公司2020年和2021年年審機(jī)構(gòu)，對(duì)其上述兩年年報(bào)都出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。高濤、張猛勇為公司2020年簽字會(huì)計(jì)師，高濤、李曉斐為公司2021年簽字會(huì)計(jì)師。

2020年審計(jì)中，中興財(cái)光華所對(duì)ST京藍(lán)控股子公司中科鼎實(shí)承做的“蘇化1號(hào)”項(xiàng)目審計(jì)未勤勉盡責(zé)，包括未有效執(zhí)行訪談程序，未對(duì)明顯疑點(diǎn)保持合理的注意義務(wù)，未有效執(zhí)行實(shí)地走訪程序。

例如，會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目客戶的訪談中，未詢問(wèn)項(xiàng)目是否按工程計(jì)劃進(jìn)行施工，對(duì)原位熱脫附工程短時(shí)間內(nèi)大量投入成本的重大疑點(diǎn)未進(jìn)行問(wèn)詢，對(duì)客戶確認(rèn)的工程量與中科鼎實(shí)確認(rèn)收入之間的巨大差異未保持職業(yè)懷疑，并進(jìn)行詢問(wèn)和核實(shí)。

2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，會(huì)計(jì)師未有效執(zhí)行商譽(yù)審計(jì)程序、壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序。

例如，ST京藍(lán)對(duì)子公司沐禾節(jié)水應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)賬齡少算一年，導(dǎo)致2021年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2059.26萬(wàn)元，超過(guò)審計(jì)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平。中興財(cái)光華所取得了相關(guān)應(yīng)收款明細(xì)表，但未列明具體應(yīng)收款項(xiàng)的入賬時(shí)間并對(duì)賬齡進(jìn)行分析，未對(duì)賬齡計(jì)算情況保持合理的注意義務(wù)。

此前，黑龍江證監(jiān)局已因上述相同案由，對(duì)中興財(cái)光華所及三名簽字會(huì)計(jì)師進(jìn)行行政處罰，責(zé)令中興財(cái)光華所改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入18.87萬(wàn)元，并處200萬(wàn)元罰款；對(duì)高濤、張猛勇、李曉斐給予警告，罰款金額分別為40萬(wàn)元、20萬(wàn)元和20萬(wàn)元。

中科鼎實(shí)是ST京藍(lán)收購(gòu)取得的子公司。根據(jù)我們前期發(fā)表的《子公司為業(yè)績(jī)承諾蓄意造假，*ST京藍(lán)再收罰單，中介核查意見(jiàn)未見(jiàn)簽章》，中科鼎實(shí)為了實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾，通過(guò)虛假投入成本方式確認(rèn)完工進(jìn)度，虛增2020年收入、成本和利潤(rùn)，導(dǎo)致ST京藍(lán)2020年年度報(bào)告存在虛假記載。

其中，虛增營(yíng)業(yè)收入約1.63億元，占當(dāng)年披露營(yíng)業(yè)收入的14.06%，虛增利潤(rùn)總額6636.37萬(wàn)元，占當(dāng)年披露的利潤(rùn)總額絕對(duì)值的2.67%。

兩任年審機(jī)構(gòu)都遭監(jiān)管重罰，ST京藍(lán)疑似“換所不換人”

2015年至2024年，中興財(cái)光華所為ST京藍(lán)年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，累計(jì)年審時(shí)間長(zhǎng)達(dá)10年。

而據(jù)我們近期發(fā)表的《標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)“閉眼”出，知名會(huì)計(jì)所“涼涼”，有上市公司換所不換人》，中興財(cái)光華所在“東旭系”、卓朗科技（600225.SH，已退市）等財(cái)務(wù)造假案中出具了多份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，最終迎來(lái)罰沒(méi)2.5億元的“天價(jià)”罰單。

2026年4月，財(cái)政部對(duì)中興財(cái)光華所給予警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)1年，并對(duì)部分簽字會(huì)計(jì)師給予暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)1個(gè)月至1年的行政處罰。

文章還提到，除退市公司外，中興財(cái)光華所2024年執(zhí)業(yè)審計(jì)的上市公司已全部官宣換所。2025年，ST京藍(lán)改聘尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），簽字注會(huì)為張建、王士營(yíng)。

值得注意的是，王士營(yíng)曾為建工華創(chuàng)（430020.NQ）、早職到（872624.NQ）2024年審計(jì)報(bào)告簽字，當(dāng)時(shí)在中興財(cái)光華所執(zhí)業(yè)。

在由中興財(cái)光華所負(fù)責(zé)年審以前，ST京藍(lán)長(zhǎng)期聘請(qǐng)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：正中珠江所）。從2002年至2014年的13年內(nèi)，正中珠江所都擔(dān)任ST京藍(lán)年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

因康美藥業(yè)（600518.SH）財(cái)務(wù)造假案，正中珠江所已淡出A股市場(chǎng)。

經(jīng)查，正中珠江所在執(zhí)業(yè)康美藥業(yè)2016年、2017年和2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，未能識(shí)別公司年報(bào)存在虛增收入、虛增貨幣資金等虛假記載，2016年、2017年為公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)，2018年出具保留意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

因此，證監(jiān)會(huì)對(duì)正中珠江所沒(méi)收業(yè)務(wù)收入1425萬(wàn)元，并處罰款4275萬(wàn)元。2022年，廣東省財(cái)政廳注銷了正中珠江所的執(zhí)業(yè)證書(shū)。

另?yè)?jù)“（2020）粵01民初2171號(hào)”民事判決書(shū)，康美藥業(yè)因證券虛假陳述遭投資者起訴，廣州市中級(jí)人民法院一審判決康美藥業(yè)向5.2萬(wàn)名投資者合計(jì)賠償投資損失24.59億元，正中珠江所承擔(dān)連帶清償責(zé)任。

9.33億元商譽(yù)“清零”，兩家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)收罰單

ST京藍(lán)此次財(cái)務(wù)造假與子公司中科鼎實(shí)高度相關(guān)。

中科鼎實(shí)的業(yè)績(jī)承諾期為2018年至2020年。根據(jù)中興財(cái)光華所前期出具的業(yè)績(jī)承諾實(shí)現(xiàn)情況專項(xiàng)審核報(bào)告，中科鼎實(shí)累計(jì)實(shí)現(xiàn)扣非后歸母凈利潤(rùn)4.29億元，較承諾金額4億元高出約7%。

承諾期屆滿后，ST京藍(lán)開(kāi)始對(duì)中科鼎實(shí)資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值，2021年、2022年計(jì)提金額分別為1.27億元、4.12億元。2023年10月，公司收到黑龍江證監(jiān)局出具的行政處罰事先告知書(shū)，違規(guī)情形之一為“未按規(guī)定披露商譽(yù)減值信息”。隨后，ST京藍(lán)進(jìn)行前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，將2021年對(duì)中科鼎實(shí)資產(chǎn)組的商譽(yù)減值準(zhǔn)備調(diào)整為3.64億元。

2021年的商譽(yù)減值金額最初基于北方亞事資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱：北方亞事）出具的評(píng)估報(bào)告。北方亞事預(yù)測(cè)中科鼎實(shí)2022年實(shí)現(xiàn)收入6.99億元，除在手訂單1.97億元外，剩余預(yù)測(cè)收入5.02億元依據(jù)公司正在跟蹤的10個(gè)項(xiàng)目。

但對(duì)于該10個(gè)跟蹤項(xiàng)目，北方亞事未取得相關(guān)項(xiàng)目資料，未見(jiàn)執(zhí)行必要的核查程序，對(duì)跟蹤訂單項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為在手訂單的概率沒(méi)有提出質(zhì)疑，評(píng)估底稿中未記錄各年收入增長(zhǎng)率的確定依據(jù)。

北方亞事還存在折現(xiàn)率參數(shù)選取不合理、未審慎利用審計(jì)機(jī)構(gòu)函證結(jié)果等違規(guī)情形。例如，北方亞事采用目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)計(jì)算折現(xiàn)率，目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)選取可比公司的平均資本結(jié)構(gòu)，但可比公司的平均資本結(jié)構(gòu)為73.97%，與評(píng)估基準(zhǔn)日中科鼎實(shí)的實(shí)際資本結(jié)構(gòu)5.36%差異巨大。

對(duì)此，黑龍江證監(jiān)局對(duì)北方亞事出具行政處罰決定書(shū)，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入8.49萬(wàn)元并罰款60萬(wàn)元，兩名簽字評(píng)估師各被罰款30萬(wàn)元。

北京中金浩資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱：中金浩）對(duì)ST京藍(lán)2022年年報(bào)合并中科鼎實(shí)形成商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組可收回金額進(jìn)行評(píng)估，執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)選取不合理、評(píng)估報(bào)告內(nèi)容存在遺漏、評(píng)估工作程序執(zhí)行不到位等問(wèn)題。例如，在出具評(píng)估報(bào)告之后，中金浩才向中科鼎實(shí)獲取“資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表”并歸入工作底稿。

對(duì)此，黑龍江證監(jiān)局對(duì)中金浩及兩名簽字評(píng)估師出具警示函。

2023年，ST京藍(lán)繼續(xù)對(duì)中科鼎實(shí)資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值1.57億元。至此，收購(gòu)中科鼎實(shí)形成的9.33億元商譽(yù)全部計(jì)提減值。