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有粉絲問巡視、審計以及各類專項檢查就要整改，整改之后產(chǎn)生大量補充單據(jù)、文字說明、審批文件、賬務(wù)調(diào)整材料等會計附件。怎么保管是個不小的問題。

1 巡視審計整改涉及的各類會計附件資料

巡視審計指出的問題覆蓋賬務(wù)核算、資金使用、資產(chǎn)管理、審批流程等多個方面，對應(yīng)的整改附件類型也各有不同，結(jié)合日常工作場景分類整理如下：

資料類別

具體資料名稱

對應(yīng)實務(wù)場景

賬務(wù)調(diào)整類

調(diào)賬記賬憑證、賬務(wù)調(diào)整情況說明、科目更正說明

整改錯記會計科目、漏記收支、往來賬長期掛賬等賬務(wù)問題

資金追繳類

資金退款收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬回單、財政繳款憑證、資金清退明細(xì)表

整改違規(guī)發(fā)放補貼、超范圍列支、違規(guī)收取款項等問題

手續(xù)補全類

補充審批單、會議紀(jì)要、業(yè)務(wù)合同補充頁、內(nèi)部請示文件

整改支出無審批、采購流程缺失、合同要素不全等問題

資產(chǎn)整改類

固定資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)處置批復(fù)、資產(chǎn)移交單據(jù)、資產(chǎn)核銷材料

整改固定資產(chǎn)賬實不符、盤虧、違規(guī)處置資產(chǎn)等問題

文字說明類

問題成因說明、階段性整改報告、崗位人員情況說明

各類整改問題通用佐證，用于解釋問題產(chǎn)生原因與整改過程

某縣域公立小學(xué)在審計整改中，針對公用經(jīng)費支出審批不全的問題，補充了審批單據(jù)和情況說明；縣環(huán)保局針對往年罰沒收入滯留問題，整理了資金上繳回單與調(diào)賬憑證，這些都屬于典型的整改會計附件。

2 不同場景下，整改會計附件的具體保管建議

整改資料的保管方式，核心區(qū)分「本年度未結(jié)賬」和「以前年度已結(jié)賬」兩種狀態(tài)，兩種場景的處理方式有明確區(qū)別，結(jié)合實操要求逐一說明。

2.1 本年度尚未完成結(jié)賬的資料保管

如果整改問題發(fā)生在當(dāng)前會計年度，對應(yīng)的記賬憑證還沒有完成年度結(jié)賬、統(tǒng)一裝訂歸檔，處理方式會更加簡便。所有整改形成的補充附件、情況說明、審批單據(jù)、銀行憑證等，按照業(yè)務(wù)邏輯整理排序之后，直接附在對應(yīng)的會計記賬憑證后方，和該筆業(yè)務(wù)原有原始單據(jù)合并裝訂，統(tǒng)一作為會計憑證的組成部分。

日常整理時可以按照“原有單據(jù)、補充手續(xù)、文字說明、調(diào)賬憑證”的順序擺放，保證整套資料邏輯連貫。比如鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院本年度出現(xiàn)一筆差旅費缺少出差審批單，整改補齊審批材料后，直接將新補充的單據(jù)附在該筆差旅費憑證后面。后續(xù)不管是內(nèi)部核查還是外部檢查，查閱對應(yīng)憑證就能看到完整資料，不用額外翻閱其他檔案。

2.2 以前年度已經(jīng)完成結(jié)賬的資料保管

對于上一年度或者更早年度的整改問題，對應(yīng)的會計賬簿、記賬憑證早已完成結(jié)賬、裝訂、入檔，按照檔案管理要求，不允許隨意拆開已歸檔的憑證冊。這種情況就不能再將附件混入原有憑證，建議專門建立「年度巡視審計整改臺賬」，對整套整改資料單獨組卷保管。

在制作臺賬時，要清晰標(biāo)注整改對應(yīng)的年度、審計問題內(nèi)容、涉及的憑證編號、整改完成時間。再把調(diào)賬單據(jù)、補充審批材料、資金流水、書面說明等全部附件，按照問題條目依次整理成冊，一個會計年度的整改資料合并為一卷，也可以按照問題類型分冊存放。某縣水務(wù)局針對三年前項目經(jīng)費手續(xù)不全的問題開展整改，因為往年憑證已經(jīng)歸檔，財務(wù)人員便搭建跨年度整改臺賬，將所有補充資料統(tǒng)一歸入對應(yīng)年度整改檔案，后續(xù)巡視回頭看時，工作人員依靠臺賬編號快速定位資料，大幅提升了工作效率。

2.3 整改檔案通用保管細(xì)節(jié)

單獨組卷存放的整改資料，需要和單位會計憑證、會計賬簿存放在同一檔案區(qū)域，做到統(tǒng)一管理。每一份復(fù)印件類的附件，都在空白位置標(biāo)注原件存放的檔案位置，避免核查時產(chǎn)生疑問。如果同一年度出現(xiàn)多項巡視、審計整改問題，可以在檔案封面、冊脊處標(biāo)注清楚問題數(shù)量與類型，方便日常區(qū)分。

同時，所有整改資料不拆分存放，一項問題對應(yīng)的全部佐證材料集中放在一起，不要分拆到不同檔案冊中。縣農(nóng)業(yè)局曾經(jīng)出現(xiàn)過整改資料拆分存放的情況，每次迎接檢查都要來回查找，落實整套資料集中保管的要求后，徹底解決了這一問題。

規(guī)范保管巡視審計整改的會計附件，不僅是檔案管理的基本要求，也能在后續(xù)各類檢查中減少重復(fù)工作。區(qū)分結(jié)賬狀態(tài)分類存放，做好臺賬登記與資料排序，就能讓所有整改資料完整、有序、可追溯。

— THE END —

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