北京
來源：市場資訊
（來源：IPO上市號）
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問詢
申報材料顯示：報告期內，發行人與MTN及Vodafone等客戶所簽訂協議中包含了銷售返利條款，根據客戶采購數量給予一定的銷售返利，可用于抵扣貨款；各期返利金額分別為598.17萬元、657.49萬元和860.55萬元。
請發行人披露：結合銷售返利對象、具體合同條款、計提政策及報告期內的變化情況，說明各客戶銷售返利金額與其營業收入的匹配性，預提返利和期后實際返利情況是否存在重大差異；銷售返利的具體會計處理，是否符合企業會計準則。
【公司簡介】廣州通則康威科技股份有限公司主要從事自主型號系列寬帶連接終端設備的設計、研發、生產和銷售，主要直接面向全球電信運營商提供產品服務。
1、結合銷售返利對象、具體合同條款、計提政策及報告期內的變化情況，說明各客戶銷售返利金額與其營業收入的匹配性
（1）銷售返利對象、具體合同條款、計提政策及報告期內的變化情況
報告期內執行的合同/訂單中，公司僅對MTN以及Vdafne的合作中有實際執行的返利相關約定，具體條款、計提政策及報告期內的變化情況如下：
報告期內公司銷售返利政策及計提方式未發生變化。
（2）說明各客戶銷售返利金額與其營業收入的匹配性
報告期內，銷售返利與營業收入的匹配性分析如下：
報告期內，公司返利金額合計分別為598.17萬元、657.49萬元、860.55萬元和755.28萬元，整體金額較小。其中：MTN返利金額與營業收入的配比分別為4.04%、4.01%、4.14%和4.27%，與約定的返利比例存在少量差異，主要系收入和返利計提匯率差異。Vdafne返利自2024年開始且返利比例較高，系公司于2024年開始與Vdafne南非（即Vdacm）合作，該客戶針對非本地供應商采取集團化采購模式，Vdafne集團下達訂單至供應商，并將返利部分作為集團化采購的補貼，Vdafne返利按照產品數量計算，與產品數量匹配。
2、預提返利和期后實際返利情況是否存在重大差異
報告期內，公司預提返利和期后實際返利情況的對比如下：
根據上表，公司預提返利與期后實際返利金額差異較小，主要由匯率差異導致，不存在重大差異。
2024年末、2025年6月末，公司應付MTN的返利金額較大，主要系公司針對該客戶計提應付返利和實際支付返利存在一定時間差，返利由MTN集團指定的子公司統一收取，其一般每年與公司對返利集中進行對賬，公司對賬后支付相關款項，而并非在MTN支付貨款時同步支付返利，因此，公司存在對MTN當年計提的返利在后續年度實際支付，導致應付返利余額金額較大。
3、銷售返利的具體會計處理，是否符合企業會計準則
（1）銷售返利的具體會計處理
公司根據與客戶的返利約定，達到返利條件時，銷售部門根據約定的返利指標測算預提返利金額，據此財務部門記賬預提返利，返利計提的會計處理如下：
借：營業收入
貸：其他應付款/應付賬款
待達到約定的返利支付條件時，銷售部門將付款申請提報公司審批，審批后支付返利金額，返利結算的會計處理如下：
借：其他應付款/應付賬款
貸：銀行存款/應收賬款
（2）是否符合企業會計準則
根據《企業會計準則第14號—收入》及應用指南的相關規定，公司“應當根據合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格。在確定交易價格時，企業應當考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現金對價、應付客戶對價等因素的影響”，其中可變對價指“企業與客戶的合同中約定的對價金額可能是固定的，也可能會因折扣、價格折讓、返利、退款、獎勵積分、激勵措施、業績獎金、索賠等因素而變化”，“合同中存在可變對價的，企業應當對計入交易價格的可變對價進行估計”。此外，公司“在向客戶轉讓商品的同時，需要向客戶或第三方支付對價的，應當將該應付對價沖減交易價格，在對應付客戶對價沖減交易價格進行會計處理時，企業應當在確認相關收入與支付（或承諾支付）客戶對價二者孰晚的時點沖減當期收入。
報告期內，公司給予客戶的返利屬于應支付給客戶或第三方的對價，公司根據返利條款的約定，按銷售收入確認的時點確認銷售返利，并沖減當期營業收入，符合《企業會計準則》的相關規定。
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