東哥第860篇原創。

我用美國的券商投資，是不是就不用擔心CRS補稅了？

朋友坐東哥對面問。

朋友是做醫療的，之前在香港了證券賬戶玩美股。

結果，CRS來了。

01

醫療說，我上網做了下功課，美國沒有加入CRS。

那是不是意味著，我在美國券商那里炒股，就不用擔心這個事兒了？

東哥說，這個事情，咱需要分幾個角度來說。

首先，你查到的資料是對的，美國沒有加入CRS。

所以不會通過CRS報送金融賬戶信息。

美國也有個類似的協議，叫FATCA。

什么是FATCA？

FATCA全稱Foreign Account Tax Compliance Act，中文翻譯為《海外帳戶稅收合規法案》。

這是一項美國法案，由美國財政部和美國國稅局一起制定。

主要目的為防止美國納稅人利用其他國家的金融機構及海外投資工具，逃避本來應繳的美國稅款。

什么意思？

通常來說，美國對其公民或居民在全球范圍的收入進行課稅。

如果美國居民跑到其他國家投資，并且有不錯的收益，那么按照規定，這部分收益，也是需要給山姆大叔納稅的。

問題是，山姆大叔，或者更準確的說是美國國內收入署(IRS)，它怎么知道美國老百姓在海外的投資賬戶呢？

這個IRS，重點記一下，代表美國國內收入署，是美國財政部下面的一個機構。

指望老百姓主動告知，不太現實。

那就搞定更容易收拾的金融機構。

于是2010年，那個黑人老大，簽署通過了《海外帳戶稅收合規法案》，并且在2014年7月1日起實施。

根據這個法案，各國金融機構必須每年向美國政府申報由美國納稅人直接或間接持有的金融賬戶的資料。

有意思的是，這個法案是單向法案。

也就是說，其他國家的金融機構需要向美國申報，但是美國的金融機構，并不會同等的向其他國家稅務局申報。

所以你用美國的券商炒股，國內的稅務局的確是沒有辦法知道。

02

問題是，繞開了，就沒有風險了么？

不是。

因為納稅的風險，依然存在。

什么意思？

中國采用的，是屬人和屬地雙重原則。

具體來說，根據《中華人民共和國個人所得稅法》

1. 在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

2. 在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

有點拗口，咱拆解下。

第一個，居民個人，我們可以粗略的理解為咱普通老百姓。

而且這個普通老百姓的范圍，比我們以為的還要廣泛。

就比如，小明在國內沒有房子，常年在國外務工賺錢。

他不符合第一條的有住所，或者無住所但累計居住滿183天的個人，所以他不是居民個人。

按非居民個人考慮的話，他的主要收入是在境外所得，也不滿足第2條的定義。

按說就不需要在國內納稅了？

錯。

這里的『在中國境內有住所』，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。

所謂習慣性居住，是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地。

就比如，因為學習、工作、探親、旅游之類的原因，在境外居?。坏沁@些原因消除之后，必須回到中國境內居住的話，就認定為中國為該納稅人習慣性居住地。

所以小明雖然在國內沒有房子也不居住，收入也不是在國內產生，但在稅務意義上，他依然是在中國境內有住所。

這特么都什么規定

也就是滿足第1條所述內容。

所以也需要在國內納稅。

咱用不太嚴謹的大白話解釋稅法的規定，其實就是說：

• 但凡是中國人，在全世界任何一個地方有收入，都需要給咱官家納稅。

• 外國人的話，但凡你的收入來源于中國，也必須給官家納稅。

站在這個角度，無論你是通過香港券商炒股，還是通過美國券商炒股，都需要納稅。

只是過去，這個事兒信息不通暢，執行難度大，所以只是一個空頭政策。

直到CRS出現，信息開始不再是問題。

CRS本質上只是一個信息通道，各國政府通過這個通道獲取了其稅務居民的金融賬戶信息。

然后再依據本國稅法要求大家納稅或者補稅。

所以理論上，你美國的券商，并不是納稅的擋箭牌。

區別只是在于，現階段因為政策原因，國內稅務局暫時沒有辦法獲得你的美國券商賬戶信息。

但是這個東西，始終就是一個風險。

如果以后政策上有調整，無論是美國加入了CRS，或者FATCA開始雙向報送，或者其他一些調整。

讓國內稅務局可以拿到這些信息了，那么補稅就成了一個必然。

就像現在，國內對于居民的補稅，最早可以追溯到2017年。

也就是向前追溯10年。

而以后，隨著信息技術的進一步發展，不排除這個時間進一步延長的可能。

加上屆時的滯納金，這些年需要補的稅，有可能會大大出乎你的想象。

站在這個角度，用美國券商炒股，并不等于天然免稅。

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