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意大利對(duì)外籍F1車手啟動(dòng)稅務(wù)專項(xiàng)核查

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今年4月,意大利財(cái)政警察針對(duì)世界一級(jí)方程式錦標(biāo)賽(以下簡(jiǎn)稱F1)參賽者開(kāi)展的大規(guī)模稅務(wù)核查,引發(fā)了整個(gè)賽車圈的高度關(guān)注。據(jù)當(dāng)?shù)孛襟w報(bào)道,此次核查由博洛尼亞財(cái)政警察牽頭,將現(xiàn)役及近年退役的所有非意大利籍F1車手、境外注冊(cè)車隊(duì)悉數(shù)納入調(diào)查范圍,核查其多年來(lái)在意大利境內(nèi)的參賽所得在稅務(wù)領(lǐng)域是否合規(guī)。

本次核查由意大利審計(jì)法院授權(quán)推進(jìn),涉案總金額預(yù)計(jì)高達(dá)數(shù)億歐元。核查啟動(dòng)后,意大利稅務(wù)部門已向涉事車手批量發(fā)送了問(wèn)詢函件。一旦被查實(shí)欠稅,涉事車手除需補(bǔ)繳稅款外,還將面臨高額罰款,甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

按照核查要求,涉事車手需提交關(guān)于2024納稅年度的稅務(wù)申報(bào)資料,由本人或委托授權(quán)代理人與博洛尼亞財(cái)政警察對(duì)接,配合厘清稅收義務(wù)履行情況,并配合后續(xù)核查工作。為精準(zhǔn)核定應(yīng)稅收入規(guī)模,調(diào)查人員已著手調(diào)閱車手職業(yè)合同、商業(yè)贊助協(xié)議、賽事獎(jiǎng)金及出場(chǎng)費(fèi)等財(cái)務(wù)資料,逐項(xiàng)甄別與在意大利舉辦的賽事相關(guān)的各類收入,核查這些收入是否按規(guī)定在意大利完成了申報(bào)繳稅。本次核查覆蓋現(xiàn)役及近年來(lái)退役的非意大利籍車手,即使以往未被意大利稅務(wù)部門要求繳稅,此次也不能豁免核查。

本次核查行動(dòng)并非臨時(shí)起意。意大利稅法明確規(guī)定,外籍運(yùn)動(dòng)員在境內(nèi)取得的收入須依法納稅。但過(guò)去數(shù)十年里,這條法律的實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一,執(zhí)法尺度時(shí)松時(shí)緊,且長(zhǎng)期存在監(jiān)管盲區(qū)。早在2020年,該國(guó)稅務(wù)專家埃米利奧?德桑蒂斯的相關(guān)研究就曾引發(fā)意大利議會(huì)關(guān)注,卻一直未能推動(dòng)實(shí)質(zhì)性的執(zhí)法行動(dòng)落地。

直至2025年6月,博洛尼亞的律師亞歷山德羅?梅伊提交正式書面舉報(bào)文件,直接引發(fā)了此次專項(xiàng)核查。梅伊公開(kāi)表示,根據(jù)意大利稅法,無(wú)論運(yùn)動(dòng)員的常住地在哪,只要在意大利境內(nèi)獲得收入,都應(yīng)在意大利依法申報(bào)納稅。隨后,核查行動(dòng)獲得官方授權(quán),相關(guān)監(jiān)管部門要求對(duì)蒙扎、伊莫拉和穆杰羅3座賽道所在轄區(qū)同步開(kāi)展全面排查,目前3座賽道所在的倫巴第、艾米利亞-羅馬涅、托斯卡納三個(gè)大區(qū)的相關(guān)部門已參與到本次稅務(wù)核查行動(dòng)中。

明晰應(yīng)稅范圍,5萬(wàn)歐元欠稅或?qū)⒂|發(fā)刑責(zé)

本次核查的核心法律依據(jù),是國(guó)際通行的稅收屬地原則。根據(jù)意大利稅法,非意大利稅務(wù)居民的運(yùn)動(dòng)員在意大利境內(nèi)從事體育賽事活動(dòng)、提供職業(yè)服務(wù)取得的全部收入,均須在意大利履行納稅義務(wù)。在本次核查的稅務(wù)認(rèn)定中,F(xiàn)1車手被明確劃分為自雇自由職業(yè)者而非車隊(duì)雇員,車手所屬車隊(duì)為車手的法定代扣代繳義務(wù)人,需依法履行代扣代繳義務(wù)。

意方明確劃定的應(yīng)稅收入范圍包含兩大核心部分:一是車手的年度薪資、賽事獎(jiǎng)金,按其在意大利境內(nèi)參賽天數(shù)占全年參賽天數(shù)的比例,折算成對(duì)應(yīng)的意大利境內(nèi)收入;二是與意大利賽事直接綁定的商業(yè)贊助收入。即使車手的核心薪資由境外車隊(duì)支付、最終匯入位于境外的賬戶,上述按規(guī)則折算的意大利境內(nèi)收入仍屬于法定應(yīng)稅收入范圍。長(zhǎng)期以來(lái),多數(shù)意大利境外的車隊(duì)未嚴(yán)格在意履行代扣代繳義務(wù),車手也未主動(dòng)在意申報(bào)相關(guān)收入,導(dǎo)致車手長(zhǎng)期欠稅。

本次核查最受關(guān)注的是意大利法律明確劃定的刑事追責(zé)紅線。據(jù)歐洲刑事法律分析機(jī)構(gòu)——?dú)W洲刑法協(xié)會(huì)論壇發(fā)布的專業(yè)解讀,意大利法律規(guī)定逃稅、欠稅金額超過(guò)5萬(wàn)歐元的個(gè)人,將直接構(gòu)成刑事犯罪。涉事人員除須全額補(bǔ)繳稅款外,還將面臨高額罰款,最高可被判處5年有期徒刑。由于F1車手收入水平處于全球體育行業(yè)高位,頂尖車手單場(chǎng)賽事按比例折算的對(duì)應(yīng)收入即可輕松突破5萬(wàn)歐元的刑事追責(zé)門檻。盡管業(yè)內(nèi)普遍判斷,最終對(duì)涉事人員追究刑事責(zé)任的概率極低,但意大利稅務(wù)部門已明確表態(tài),將全額追繳所有認(rèn)定的欠稅,不設(shè)豁免空間。

調(diào)查仍處初期,賽事合規(guī)面臨行業(yè)變局

目前,本次核查仍處于初期階段,相關(guān)部門尚未正式啟動(dòng)刑事調(diào)查程序,也未對(duì)任何車手或車隊(duì)提起正式指控,未公開(kāi)點(diǎn)名任何涉事主體。向車手發(fā)送函件,目的僅為信息征集和合規(guī)問(wèn)詢。F1官方、各大車隊(duì)及涉事車手,均未就本次稅務(wù)核查發(fā)布任何官方聲明或公開(kāi)評(píng)論。

從全球趨勢(shì)來(lái)看,加強(qiáng)對(duì)非居民職業(yè)運(yùn)動(dòng)員的稅務(wù)監(jiān)管早已成為多國(guó)的共同選擇,英國(guó)、澳大利亞等國(guó)都已建立專項(xiàng)征管機(jī)制。意大利此次針對(duì)外籍F1車手開(kāi)展大規(guī)模稅務(wù)核查,也是跟進(jìn)全球稅務(wù)監(jiān)管趨勢(shì)的重要舉措。

當(dāng)前,業(yè)內(nèi)對(duì)涉事車手和車隊(duì)下一步的行動(dòng)普遍存在兩種研判方向:一是涉事車手各自聘請(qǐng)專業(yè)法務(wù)人員,單獨(dú)與意大利稅務(wù)部門進(jìn)行對(duì)接,這種方式容易拉長(zhǎng)事件周期,滋生輿論風(fēng)險(xiǎn),甚至可能影響車手正常參賽;二是由F1管理公司居中協(xié)調(diào),代表所有參賽主體與意大利官方統(tǒng)一磋商,爭(zhēng)取達(dá)成整體和解方案,以集中補(bǔ)繳稅款的方式平穩(wěn)解決問(wèn)題,這也是業(yè)內(nèi)更為看好的解決路徑。

作為全球化程度極高、人員與資金高頻跨境流動(dòng)的頂級(jí)商業(yè)賽事,F(xiàn)1過(guò)往利用各國(guó)稅務(wù)部門執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)差異逃避納稅義務(wù)的灰色地帶,正被不斷收緊的合規(guī)要求消除。目前,本次核查仍在持續(xù)推進(jìn),最終的核查結(jié)果與處理方案,不僅將直接影響涉事車手與車隊(duì)的切身利益,更將為全球職業(yè)體育賽事的跨境稅務(wù)監(jiān)管提供借鑒。

版權(quán)說(shuō)明

本文來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào),作者:楊洋。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。

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