稅務內控是企業管理的重要組成部分，也是企業風險控制能力和稅務合規遵從度的重要反映。當前，我國正深入實施數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”，并加快構建大企業稅費合規管理新體系。圍繞數字化轉型條件下大企業稅費合規管理，國家稅務總局廣東省稅務局對大企業集團稅務內控評價體系進行了相關研究。

誰來評

稅務內控失效容易引發集團性、系統性風險。數字化轉型條件下，大量涉稅數據通過信息化加工與融合性輸出，可輔助集團企業內控有效性評價。隨著稅費監管不斷規范化、智能化，稅企互信生態正在重塑，大企業集團的稅務合規管理，已經逐漸從單一企業管控向集團整體管控演變，從企業自治向尋求稅企合作共治轉變。

廣東稅務大企業集團稅務內控評價體系，便是基于稅務部門掌握的大數據，結合大企業集團合規管理需求，對集團整體稅務內控體系進行全面“體檢”，由稅務部門實施評價并客觀反饋評價結果，推動集團完善治理結構和稅務內部控制體系，提升整體稅費合規遵從度。

大企業集團稅務內控評價是稅企的雙向選擇，其底層邏輯是稅企協同構建“預防性”合規體系，前移風險防控觸點，推動集團稅務合規管理從“治已病”轉變為“防未病”，有效降低企業遵從成本，提升大企業稅收治理效能。開展內控評價的根本目標，是以稅費合規遵從為基點，推動“以數治稅”與“以數興企”雙向融合。

怎樣評

稅務內控需深層觸及企業生產經營各個環節，受信息數據獲取和整合工具的限制，以往稅務內控評價主要依賴企業內控問卷調查、抽樣審計以及人工經驗判斷等，客觀性和全面性難以保證。在數字化轉型條件下，稅務系統金稅四期的上線和“樂企平臺”的推廣應用，推動集團企業“業財稅”一體化銜接，大量的“業財稅”數據可以實現實時匯聚與互聯互通。

集團稅務內控評價借助數字化平臺，將稅務內控規則、政策要求、內控成效轉化為可量化的算法模型，實時監測業務流轉過程中的稅務數據，及時預警內控缺陷與涉稅風險的有效性，實現風險的早發現、早處置。同時，借助數字化平臺，大企業集團稅務內控評價不再依賴“抽樣檢查”，而是依托稅務大數據，對集團全業務鏈條、全下屬單位的涉稅信息進行全面篩查、精準分析，評價邏輯從“經驗驅動”轉向“數據驅動”，讓隱性風險“浮出水面”，提升評價的全面性、客觀性、精準度。

評什么

廣東稅務將大企業集團整體稅務內控的有效性作為評價標準，建立單戶企業與集團整體稅務內控的雙向評價通道，既通過單戶數據匯總支撐集團評價，又通過集團戰略約束反哺單戶內控優化，形成動態反饋閉環。因此，評價工作遵循整體性、重要性原則，以集團為單位開展，評價的主體范圍涵蓋集團總部及各成員企業。評價的業務范圍覆蓋全業務鏈條，重點關注高風險業務場景。評價要素參考美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（COSO）內部控制框架，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督與改善五個要素。

廣東稅務大企業集團稅務內控評價工作，既關注集團內控制度的基本情況，通過分析集團經營模式和生產流程，識別關鍵控制節點，有針對性地開展內控有效性測試；也堅持風險導向，與稅源監控和風險管理工作緊密銜接，在風險發生的前置環節提前介入，或者在稅務風險管理的過程中穿插進行，通過對發現的具體稅務風險尋根溯源，查找導致風險產生的內控問題。

關鍵點

開展大企業集團稅務內控評價的關鍵點，在于“評價”。結合理論研究與實踐經驗，廣東稅務在集團內控評價指標設計上綜合考量：注重內在邏輯、指標類型共性與個性結合、指標數據易于獲取和驗證。

指標設計注重內在邏輯。充分考慮集團稅務內控的核心要素、行業特點和集團管理模式，探索構建分類分層的評價指標體系：從集團內控制度層（設計）→執行層（實施）→結果層（驗證）來分層設計，具體表現為“集團內控問卷調查、內控效果表現、個性化業務穿行測試”3個維度，既評價內控制度的完備性和執行程度，也通過穿行測試驗證內控的有效性，避免“形式合規，實質失控”。

指標類型共性與個性結合。先設置通用指標，再根據集團高風險業務制定個性指標，通過穿行測試開展針對性評價。設計關鍵指標，控制指標數量，避免追求“面面俱到”導致集團間評價結果趨同。

指標數據易于獲取和驗證。指標數據來源以企業數據為主，稅務機關數據為輔，其中制度層、執行層數據主要由集團提供，同時結合問卷調查、企業佐證材料、實地核查的方式進行驗證；結果層的內控效果量化表現指標主要由稅務機關從內部系統獲取數據后進行評價。企業、稅務部門多個角度的數據相互驗證，以保障評價結果的客觀性和準確性。

著力點

推動大企業集團稅務內控評價體系的實踐應用，需建立配套制度和規則來規范工作開展，同時應充分依托現代信息工具與技術提升工作效能。

建立評價規則與標準是核心底座。規范化的大企業集團稅務內控評價制度機制，是推動集團稅務內控評價指標落地實施的重要保障。廣東稅務融合實踐應用，探索建立了配套的評價規則、標準和模板。在工作程序上，按照“組建工作小組、采集分析集團信息、實施稅務內控調查、評定內控評價結果、提示修正內控風險”的流程開展，形成工作閉環；在計算方法上，根據不同評價維度分類確定指標權重，按照賦分規則計算集團稅務內控綜合得分，結合評價后的得分區間分布情況確定分檔標準，劃分為若干檔次，為開展結果的差異化應用提供參考依據。

引入智能技術和工具是關鍵依托。數字化轉型條件下，廣東稅務將探索引入人工智能技術，搭建大企業集團稅務內控評價智能模型，將合規管理和內控缺陷轉化為可量化、可自動化運行的數據算法，實現評價全流程在線化、數據化、可視化管理。同時，還將探索人工智能技術在稅務內控評價工作中的應用。例如，引入人工智能技術識別，在前期準備、現場交流、評價打分、結果反饋等各環節，特別是高風險節點，識別評價異常指標，用以輔助評價，提高評價工作效率和準確性。

落腳點

廣東稅務將評價結果在大企業集團、稅務機關、外部監管部門等多方面拓展應用，形成合作共贏、共享共治、協同治理的良好生態，推動評價工作從“合規兜底”轉向“價值創造”。

從企業發展角度，將評價結果客觀反饋給集團總部，幫助企業查漏補缺，為集團戰略規劃提供精準分析，推動集團企業完善治理結構，幫助企業“防未病”。2025年，廣東稅務對4家大企業集團開展了稅務內控評價，對各個集團稅務內控薄弱環節提出針對性建議，幫助集團優化稅務內控體系。在輔導中，A集團對稅務內控評價的作用有了直觀深入的了解，主動升級集團稅務管理數字化系統，打通“業財稅”數據，為實現稅務風險及早預警、及時處置打下基礎。

從稅務部門角度，廣東稅務建立集團稅務內控評價與集團稅費遵從度的銜接機制，針對不同稅務內控等級的集團，動態調整其稅費遵從等級，合理分配稅費服務和管理資源，采取差異化的服務和監管舉措，提升了大企業稅費治理效能。2025年，上述4家大企業集團中有3家的稅費遵從評價得分大幅提升，其中1家稅費遵從等級從B級升為A級，稅務部門相應調整稅費服務和監管策略，例如，優先提供智能、便捷等定制服務舉措，強化正向激勵、實施信任管理，幫助企業持續提升合規遵從。

從社會治理角度，廣東稅務以大企業集團稅務內控評價為切口，推動建立大企業集團上下游產業鏈遵從協同、合規管理的良好生態。部分集團收到廣東稅務部門推送的稅務內控評價報告后主動溝通尋求幫助，實現了從“被動合規”到“主動遵從”的轉變。此外，廣東稅務還與國資委、證監會、金融辦、海關等部門建立協同共治機制，探索加強評價結果的共享共用，推動社會協同治理。

版權說明

本文來源：中國稅務報，作者：朱慧嚴、蔡艷玲、岳瑞軒，作者單位：國家稅務總局廣東省稅務局，原標題：集團稅務內控評價具體怎么實施。關注【明稅】訂閱更多內容。