CRS（共同申報準則）是什么？個人和企業如何應對？

一、CRS是什么？

1.基本定義

CRS（Common Reporting Standard）是經濟合作與發展組織（OECD）主導制定的《金融賬戶信息自動交換標準》，2014年7月在OECD部長級會議上獲得通過，被稱為"全球稅務情報互換的通用語言"。它旨在通過金融機構自動收集和交換非居民個人與企業的金融賬戶信息，打擊跨境逃稅避稅，提高國際稅收透明度。

2.發展歷程

① 2014年9月，中國成為早期采納CRS的參與國之一。

② 2017年，CRS首次在95個參與國間實施，標志著全球大規模金融賬戶信息自動交換的開始。

③ 2018年9月，中國首次完成CRS信息交換。

④ 截至2025年，已有150多個國家（地區）加入CRS網絡，中國與其中118個國家（地區）實現了金融賬戶信息自動交換。

3.未加入CRS的部分國家：美國、柬埔寨、越南、菲律賓

美國，是唯一沒有加入CRS的大國。美國執行FATCA法案（音譯為“肥咖條款”），全稱海外賬戶稅收合規法案。美國的IRS（國稅局）不會自動將在美資產信息報給護照持有國。

4.CRS與FATCA的區別

CRS與美國的FATCA常被混淆，但兩者有明顯差異：

特征

CRS

FATCA

發起機構

OECD

美國國稅局(IRS)

性質

多邊標準

雙邊協議

報送信息對象

稅收居民國

美國IRS

覆蓋范圍

全球150國家

主要美國稅收居民

信息交換方向

雙向交換

主要向美國單向報送

二、CRS的主要內容與要求

1.信息交換內容

金融機構每年需向當地稅務機關報送非居民賬戶的以下信息，再由稅務機關與賬戶持有人所在國交換：

① 賬戶持有人姓名、地址、稅務居民國、納稅人識別號、出生日期及地點

② 賬戶號碼與類型

③ 金融機構信息

④ 年末賬戶余額或凈值

⑤ 全年利息、股息與其他收入

⑥ 資產處置、贖回總額

2.實施時間表

① 2015-2016年：完成立法和國內實施

② 2017年12月31日：首次報告截止日期

③ 2018年9月：開始首次信息交換

④ 2024-2025年：升級到CRS 2.0，擴展覆蓋范圍至加密資產和電子貨幣

3.CRS 2.0新發展

2024年發布的CRS升級版（"CRS 2.0"）主要新增：

① 將加密資產（特定Crypto Assets）和電子貨幣（E-Money）納入申報范圍

② 要求申報"聯合賬戶"標識及聯合賬戶持有人數量

③ 對某些符合條件的非營利實體增加"非報告金融機構"選擇

④ 修改了多層實體盡職調查規則與信托申報規則

三、CRS對不同人群的影響與應對

1.對個人的影響與應對

（1）何謂"稅務居民"？

中國稅務居民身份認定采用兩種標準之一：

① 戶籍、家庭或經濟利益關系在中國，習慣性居住在中國

② 在中國境內居住滿183天（臨時離境不超過30天可連續計算）

（2）信息如何被交換？

以中國居民在瑞士銀行持有賬戶為例：

① 瑞士銀行識別出賬戶持有人不屬于瑞士稅務居民

② 銀行將賬戶信息報送到瑞士稅務機關

③ 瑞士稅務機關通過OECD搭建的全球金融賬戶信息交換平臺，與中國稅務機關進行自動交換

④ 中國稅務機關獲得這些信息后，與已有的納稅申報信息進行比對，發現差異會啟動核實或調查

（3）應對措施

① 主動合規申報：如實申報境外賬戶信息，避免被CRS交換后發現差異

② 合法稅務籌劃：通過架構重組、身份規劃等方式在合規前提下優化稅負

③ 資產結構調整：考慮將部分金融資產轉換為非金融資產（如房產、珠寶、藝術品等），因為這些資產不在CRS交換范圍內

④ 選擇合適的海外身份：高凈值人士可考慮獲取稅收友好的第二身份，并以海外身份或稅號開立賬戶，搭建海外架構（咨詢詳情加微信：zhwensun）

2.對企業的影響與應對

（1）受控外國公司(CFC)規則

中國自2018年起實施CFC規則，針對居民個人或居民企業控制的、設立在低稅率地區的外國企業，若無合理經營需要而不分配或減少分配利潤，稅務機關可調整納稅。這與CRS共同構成對跨境稅收籌劃的監管體系。

（2）應對措施

① 架構重組：優化境外架構，確保業務實質與稅務結構匹配

② 透明度管理：主動披露境外實體信息，避免被稅務機關質疑

③ 轉讓定價合規：建立健全的轉讓定價文檔，證明關聯交易定價合理性

④ 利用稅收協定：合理運用雙邊稅收協定，避免雙重征稅

3.對金融機構的影響與應對

（1）合規要求

金融機構需履行的核心義務：

① 識別非居民賬戶（包括個人與實體賬戶）

② 收集并驗證賬戶持有人信息（包括控制人信息）

③ 按年度報送信息給當地稅務機關

④ 采用電子化報送方式（如中國使用"數字稅務機關"系統）

（2）應對措施

① 系統升級：更新IT系統以支持CRS 2.0新增字段與加密資產申報

② 流程優化：完善客戶身份識別與盡職調查流程

③ 培訓提升：加強員工CRS合規培訓

④ 定期自查：開展內部合規檢查，及時發現并整改問題

四、常見問答

Q1: 普通人在境外的存款都會被交換回國內嗎？

是的。只要您被認定為該境外金融機構所在國的非居民，該機構就會將您的賬戶信息報送至其稅務機關，再通過CRS交換回中國稅務機關。但以下情況可能例外：

① 該國尚未加入CRS

② 您的賬戶余額低于申報閾值（各國可能不同，通常1000美元/歐元以上需申報）

③ 涉及金融機構屬于"非報告金融機構"類型

Q2: CRS會告訴我海外有什么錢，但不知道這些錢從哪來，對嗎？

目前確實如此。CRS主要交換資產現狀信息，而非資金來源。但2024年推出的CRS 2.0要求申報更詳細信息，包括某些加密資產的交易對手方，且各國稅務機關可聯合開展深度調查。因此，依靠海外賬戶隱瞞收入的做法風險越來越大。

Q3: 我需要主動向中國稅務機關申報海外收入嗎？

是的。中國對居民實行全球征稅制度，無論收入來源地。根據《個人所得稅法》，居民個人應就全球所得在中國納稅。雖然CRS交換可為稅務機關提供信息，但這并不免除您的申報義務。隱瞞或虛假申報可能導致補稅、滯納金甚至罰款。

＊境外公司不一定能隔離資產信息，如在香港設立的殼公司銀行賬戶信息依然會被交換

Q4: 通過移民和海外身份能規避CRS嗎？

大部分不行。因為CRS已在100多個國家實施，且許多移民目的地國家（如新加坡、香港、澳大利亞等）都是CRS簽約方。若持有中國護照，但用居住國稅號在金融機構留有信息，且有當地水電費單地址等信息，居住國可能將您視為稅務居民，您的金融賬戶信息將可能不會被交換回中國。

（因政策變化快，詳情加微咨詢：zhwensun）

五、CRS合規時間表（中國視角）

時間節點

CRS相關工作

每年1月1日-12月31日

金融機構進行客戶盡職調查與賬戶維護

次年1月1日-6月30日

準備并報送CRS報告（2024年中國首次使用新系統，截止日為6月30日）

2025年7月31日

2024年CRS數據最終報送截止日（多國通用）

2026年1月1日

CRS 2.0在部分國家（如愛爾蘭）生效

2027年開始

根據CRS 2.0標準交換加密資產等新增信息

CRS代表了全球稅務治理透明化、一體化的大趨勢。對個人與企業而言，與其尋找規避方式，不如提前規劃、主動合規。隨著CRS 2.0的推行與各國執法經驗積累，跨境金融信息交換將更加全面深入，"稅務隱身"正變得越來越困難。未來，合法、透明的國際稅務規劃將是高凈值人士和跨國企業的必然選擇。